Fiscalité de la voiture électrique en LLD en 2026 : ce que l'entreprise déduit, récupère et déclare

Mis à jour le 12 octobre 2026. En LLD, les loyers d'une voiture électrique sont déductibles, sauf la part qui correspond à l'amortissement du véhicule au-delà de 30 000 € TTC : le loueur doit vous la communiquer et vous la réintégrez. La TVA des loyers d'une voiture particulière n'est pas récupérable ; celle de l'électricité facturée à l'entreprise l'est en totalité. Côté paie, l'avantage en nature se calcule sur 50 % du coût global annuel, puis l'abattement de 70 % s'applique (plafond 4 641,60 € en 2026), même si l'employeur paie la recharge. Sources : article 39-4 du CGI, BOFiP BOI-BIC-AMT-20-40-50, arrêté du 25 février 2025.

Ce guide détaille, chiffres officiels à l'appui, la fiscalité complète de la LLD électrique pour votre flotte en 2026 : loyers déductibles, amortissement non déductible, TVA, taxe CO2, avantage en nature. Puis le poste que le contrat ne couvre jamais, la recharge à domicile de vos collaborateurs.

Ce poste, Voltaback le traite : chaque recharge à domicile est relevée et remboursée au tarif réel du contrat du collaborateur, avec un justificatif mensuel par véhicule, quel que soit le loueur (voir comment).

Comment déduire les loyers d'une LLD électrique en 2026 ?

Les loyers de LLD sont des charges déductibles du résultat imposable, à une exception près : la part correspondant à l'amortissement du véhicule pratiqué par le loueur. Comme pour un achat, cet amortissement est plafonné, et pour un véhicule 100 % électrique (émissions inférieures à 20 g/km de CO2 en WLTP) le plafond monte à 30 000 euros.

Le plafond de déduction des loyers par tranche de CO2

Le plafond dépend du taux de CO2 (WLTP) lu sur la carte grise et s'apprécie sur la valeur TTC du véhicule. Plus le véhicule émet, plus la fraction de loyer déductible se réduit. C'est l'avantage structurel de l'électrique : il bénéficie du plafond le plus haut.

Source : article 39-4 du CGI et BOFiP (BOI-BIC-AMT-20-40-50). Pour un VE dont la valeur reste sous 30 000 euros, la totalité du loyer financier est en pratique déductible, là où un modèle thermique équivalent voit son plafond tomber à 18 300 euros, voire 9 900 euros pour les plus émetteurs.

La mécanique de l'amortissement non déductible (AND) pas à pas

Au-delà du plafond, la fraction de loyer correspondante est réintégrée extra-comptablement dans le résultat imposable : c'est la quote-part d'amortissement non déductible. Vous n'avez pas à la calculer vous-même, mais vous devez la réintégrer. Le mécanisme en quatre étapes :

1. Le bailleur amortit le véhicule sur sa valeur TTC et isole la part excédant le plafond fiscal (30 000 euros pour un VE).
2. Il vous communique chaque année le montant exact de la quote-part de loyer non déductible.
3. Vous comptabilisez la totalité du loyer en charge, comme d'habitude.
4. Vous réintégrez extra-comptablement cette quote-part sur votre liasse fiscale (tableau 2058-A), au prorata de la durée de mise à disposition.

La formule de la part non déductible : annuité d'amortissement du loueur × (prix TTC du véhicule − 30 000 €) ÷ prix TTC du véhicule. Le loueur calcule ce montant ; vous le réintégrez.

Exemple pour une voiture électrique à 45 000 € TTC louée 4 ans, que le loueur amortit 11 250 € par an : 11 250 × 15 000 ÷ 45 000 = 3 750 € à réintégrer chaque année.

3 750 € : c'est la part de loyer à réintégrer chaque année pour un véhicule électrique de 45 000 € TTC loué 4 ans. Calcul Voltaback d'après le BOFiP BOI-BIC-AMT-20-40-50, vérifié le 12 octobre 2026. Le reste du loyer demeure déductible. Pour le détail du mécanisme, voir notre guide sur l'amortissement non déductible.

Loyer financier plafonné contre prestations déductibles à 100 %

Le plafond ne touche que la part financière du loyer (le capital amorti). Les prestations de services incluses dans le contrat restent, elles, intégralement déductibles, sans plafond de CO2 :

• Entretien et maintenance : déductibles à 100 %.
• Assurance et assistance : déductibles à 100 %.
• Gestion de flotte et services annexes : déductibles à 100 %.

Décomposition d'un loyer de LLD électrique : seule la part financière est plafonnée. Source : article 39-4 du CGI.

D'où une bonne pratique contractuelle : exiger du loueur une ventilation par lignes distinctes (loyer financier, entretien, assurance, énergie, services). Un loyer global non détaillé vous fait perdre la lisibilité de la part réintégrable et de la TVA déductible sur l'énergie facturée à l'entreprise.

Cas particulier à connaître : la batterie facturée séparément est identifiée distinctement et exclue de la base soumise au plafond. Elle s'amortit alors de façon autonome, sans limitation, ce qui augmente la part déductible sur les VE dont la batterie est isolée au contrat.

À réclamer au loueur avant de signer :

• La part non déductible du loyer, en euros, par véhicule et par exercice.
• La ventilation du loyer en lignes distinctes : part financière, entretien, assurance, assistance, services.
• La valeur TTC retenue pour le plafond, options comprises.
• Si la batterie est louée à part, le contrat batterie séparé (elle sort alors du prix soumis au plafond).

TVA en LLD : ce que vous récupérez vraiment

Sur une voiture particulière, la TVA du loyer de LLD n'est pas récupérable, électrique ou non. L'exclusion vise aussi les services liés au véhicule : entretien, réparations, pneumatiques (article 206, IV-2-6° de l'annexe II du CGI ; BOFiP BOI-TVA-DED-30-30-20).

L'électricité de recharge échappe à cette exclusion : sa TVA est déductible à 100 % dès lors que la facture est au nom de l'entreprise (bornes sur site, carte de recharge professionnelle), contre 80 % pour le gazole et l'essence (réponse ministérielle n° 5886).

Cas particulier : depuis un rescrit du 30 avril 2025 (BOI-RES-TVA-000161), la TVA d'une voiture affectée en permanence à un salarié peut devenir déductible si la mise à disposition donne lieu à une contrepartie financière soumise à TVA. À arbitrer avec votre expert-comptable. Le panorama complet de la TVA d'un VE d'entreprise est dans notre guide de la fiscalité de la voiture électrique en entreprise.

Taxes annuelles (ex-TVS) : l'électrique est exonéré

La TVS a été remplacée par deux taxes annuelles : la taxe sur les émissions de CO2 et la taxe sur les émissions de polluants atmosphériques. Les véhicules 100 % électriques sont exonérés des deux, de façon automatique et sans limite de durée.

En LLD, ces taxes sont dues par l'entreprise qui utilise le véhicule, pas par le loueur, au prorata des jours d'affectation (service-public F22203). Les hybrides rechargeables sont taxés selon leurs émissions depuis le 1er janvier 2025. Barèmes et cas : TVS et véhicule électrique.

L'avantage en nature en LLD : base de 50 % du coût global

Dès qu'un salarié utilise le véhicule à titre privé, vous devez évaluer un avantage en nature. Depuis l'arrêté du 25 février 2025, pour un véhicule loué mis à disposition à compter du 1er février 2025, la base forfaitaire est passée de 30 % à 50 % du coût global annuel (loyer + entretien + assurance). Pour un véhicule électrique, la base reste à 50 % même si l'employeur paie la recharge : l'électricité est exclue de l'évaluation. Le taux de 67 % ne vise que le carburant d'un véhicule thermique ou hybride.

Sur cette base, un véhicule électrique éco-scoré bénéficie en 2026 d'un abattement de 70 %, plafonné à 4 641,60 € par an (BOSS). Les hybrides rechargeables sont exclus de l'abattement. Au réel, l'abattement électrique est de 50 % (plafond 2 026,30 €) ; sur un VE, l'écart avec le forfait reste faible : environ 380 € par an dans le profil type de notre simulateur d'avantage en nature au réel.

Calculer l'AEN d'une VE en LLD en 2026 (exemple chiffré)

Prenons une voiture électrique éco-scorée louée 650 € par mois entretien inclus (7 800 € par an), plus 600 € d'assurance : 8 400 € de coût global annuel. L'employeur rembourse la recharge à domicile.

• Base forfaitaire : 8 400 × 50 % = 4 200 €.
• Abattement électrique de 70 % : 2 940 €, sous le plafond de 4 641,60 €.
• AEN net : 4 200 − 2 940 = 1 260 € par an, soit 105 € par mois.

Le même contrat sur un thermique avec carte carburant (2 400 € de carburant par an, hypothèse) : 67 % × 10 800 € = 7 236 € par an. Pour les bases, les seuils et les autres cas, consultez notre guide complet sur l'avantage en nature d'un véhicule électrique.

Cas chiffré : 20 véhicules électriques en LLD contre 20 thermiques

Hypothèses : véhicules à 45 000 € TTC, loués 4 ans, que le loueur amortit 11 250 € par an. Loyer de 650 € par mois entretien inclus, plus 600 € d'assurance par an. Le thermique émet 130 g/km et roule avec une carte carburant (2 400 € par an). Impôt sur les sociétés à 25 %, cotisations patronales à 42 % (taux indicatif de notre simulateur).

Écart : 3 241 € par véhicule et par an avant taxes annuelles, soit environ 64 800 € par an pour 20 véhicules et près de 260 000 € sur 4 ans. Les taxes annuelles du thermique creusent encore l'écart (barèmes dans l'article TVS et véhicule électrique).

Ce tableau ne compte pas l'énergie. Or l'électricité rechargée à domicile reste à rembourser, au bon montant.

LLD ou achat : quel arbitrage fiscal en 2026 ?

La LLD lisse la trésorerie et transfère le risque de revente au loueur, mais ne permet pas de récupérer la TVA sur le capital et intègre la marge du bailleur. L'achat (ou le crédit-bail avec option) offre le pilotage de l'amortissement et la récupération de TVA sur un utilitaire, au prix d'une immobilisation.

Pour un VE de flotte sous 30 000 euros, les deux voies déduisent aujourd'hui l'essentiel du coût : l'arbitrage se joue surtout sur la trésorerie, la durée de détention et la gestion de la valeur résiduelle.

Arbitrage Achat contre LLD pour une VE de flotte en 2026 : la fiscalité converge, la trésorerie décide.

Trois situations où l'achat garde l'avantage :

• Des véhicules sous 30 000 € TTC, gardés longtemps : rien à réintégrer et pas de marge de loueur.
• Des utilitaires : la TVA de l'achat est récupérable.
• Une trésorerie confortable et un bon accès au marché de l'occasion pour la revente.

Partout ailleurs, la LLD gagne surtout sur la trésorerie et le risque de revente, pas sur l'impôt.

Pour élargir le cadre fiscal complet (bonus, amortissement, taxes, TVA), consultez notre pilier sur la fiscalité de la voiture électrique en entreprise.

Votre flotte passe en LLD électrique ? Chiffrez aussi la recharge. Borne connectée, câble connecté ou logiciel : comparez le coût annuel de chaque solution de recharge à domicile pour votre flotte, en 2 minutes.

La recharge à domicile, le poste que le contrat de LLD ne règle pas

Quel que soit votre choix, LLD ou achat, un poste reste hors du contrat : la recharge à domicile des collaborateurs. Le loueur finance le véhicule, l'entretien et l'assurance, mais jamais le remboursement de l'électricité consommée au domicile du salarié. Quand un collaborateur recharge chez lui un véhicule de la flotte, l'entreprise doit lui rembourser l'électricité, et ce remboursement doit être justifié au coût réel pour rester exonéré de cotisations sociales.

Le contrat de LLD s'arrête au véhicule : le remboursement URSSAF de la recharge domicile reste à la charge de l'entreprise.

Voltaback relève chaque recharge à domicile, quel que soit le loueur, sans borne connectée ni boîtier, et applique le tarif réel du contrat de chaque collaborateur, pertes de charge incluses. Le justificatif mensuel par véhicule est prêt pour la paie. La méthode a fait l'objet d'un rescrit URSSAF et la mesure a été auditée par Bureau Veritas (erreur relative de 1,22 %). Plus de 200 entreprises l'utilisent, dont Sodexo, Equans, BNP Paribas et Lyreco.

Le loueur s'arrête au véhicule. La recharge, c'est à vous. Demander une démo ou voir comment fonctionne le remboursement au coût réel.

Sources

Sources consultées le 12 octobre 2026 :

1. Article 39-4 du CGI et BOFiP BOI-BIC-AMT-20-40-50 : plafonds de déduction et part non déductible des loyers.
2. BOFiP BOI-TVA-DED-30-30-20, BOI-RES-TVA-000161 et réponse ministérielle n° 5886 : TVA des loyers, de l'entretien et de l'électricité.
3. Arrêté du 25 février 2025 et BOSS, avantages en nature : avantage en nature à 50 % du coût global, abattement de 70 %.
4. Service-public, taxes annuelles sur les véhicules : redevable en LLD et exonération des véhicules électriques.

Article rédigé par Aubin Aycaguer, Chief of Staff chez Voltaback. Voltaback aide plus de 200 entreprises à rembourser au coût réel la recharge à domicile de leurs véhicules électriques, quel que soit le loueur, sans borne ni boîtier. Cet article a une visée informative et ne remplace pas l'avis de votre expert-comptable.