Fiscalité du leasing de voiture électrique en Belgique : le guide 2026

Prendre une voiture de société électrique en leasing en 2026, c'est verrouiller une fiscalité favorable : les loyers restent déductibles à 100 % pendant toute la durée du contrat, à condition de signer le contrat de leasing au plus tard le 31 décembre 2026. À partir de 2027, le taux baisse pour les nouveaux contrats.

Les cinq points qui font la différence :

• Déductibilité : figée à la date de signature du contrat de leasing (100 % en 2026, 95 % en 2027).
• TVA : récupérable selon l'usage professionnel, avec un plafond de 50 % pour une voiture particulière.
• Avantage de toute nature (ATN) : 4 % de la valeur catalogue x 6/7, au minimum 1 690 € par an en 2026.
• Taxes régionales : payées par la société de leasing et répercutées dans le loyer ; en Flandre, les électriques ne sont plus exonérées depuis 2026.
• Recharge : la recharge à domicile reste en dehors du contrat de leasing et se rembourse au coût réel ou au tarif CREG.

Ce guide s'adresse aux directeurs financiers, responsables Comp & Ben et gestionnaires de flotte qui rédigent la car policy, ainsi qu'aux conducteurs qui veulent savoir ce que leur coûte une voiture électrique en leasing. Situation au 4e trimestre 2026.

Comment fonctionne le leasing d'une voiture électrique de société ?

L'entreprise signe avec une société de leasing un contrat d'une durée déterminée, contre un loyer mensuel fixe. Le travailleur reçoit la voiture dans le cadre de sa rémunération et peut aussi l'utiliser à titre privé. Cet usage privé est imposé via un avantage de toute nature forfaitaire ; l'entreprise supporte les loyers et les déduit à l'impôt des sociétés.

Deux formules existent, avec une logique comptable et fiscale différente :

Pour la plupart des flottes, le leasing opérationnel est la norme : un loyer unique, pas de risque sur la valeur de revente et une comptabilité simple.

Déductibilité : le taux est figé à la signature du contrat

Selon l'article 66 du CIR 92, les frais d'une voiture sans émission de CO2 sont déductibles selon l'année où elle a été achetée, prise en leasing ou louée. Ce taux reste ensuite acquis tant que le même contribuable utilise la voiture :

Quelle date compte exactement ? En leasing, c'est la date de signature du contrat de leasing, ni la date de livraison, ni celle d'immatriculation. Un contrat signé en décembre 2026 pour une voiture livrée en mars 2027 reste donc déductible à 100 %. Si l'entreprise commande d'abord elle-même la voiture puis opte pour un leasing, c'est la date du contrat de leasing qui est retenue (FAQ de la circulaire 2024/C/50 du SPF Finances).

Pour comparaison : une voiture essence ou diesel commandée ou prise en leasing par une société depuis le 1er janvier 2026 n'est plus déductible. Une hybride rechargeable commandée par une société en 2026 est aussi à 0 % ; le régime transitoire à 75 % ne vaut qu'à l'impôt des personnes physiques (indépendants). Tous les détails dans notre article sur la déductibilité de la voiture de société électrique.

Leasing financier : amortissement, intérêts et option d'achat

En leasing financier, l'entreprise inscrit la voiture à son actif et l'amortit. Ces amortissements et les frais courants (entretien, assurance, taxes, énergie) suivent le même taux de déductibilité qu'en leasing opérationnel : 100 % pour un contrat de 2026.

Pour les intérêts (frais de financement), la pratique fiscale considère qu'ils échappent à la limitation de l'article 66 et restent entièrement déductibles. Pour une voiture électrique dont le contrat date de 2026, cela ne change rien, puisque tout est déjà déductible à 100 %. Le point devient utile pour les contrats signés à partir de 2027 : demandez alors à la société de leasing de distinguer la part d'intérêts et faites valider le traitement par votre fiscaliste.

TVA sur le leasing et sur l'électricité : 50 % maximum

Pour une voiture particulière, la déduction de TVA suit l'usage professionnel, avec un plafond absolu de 50 % (article 45, § 2, du Code TVA). C'est vrai quelle que soit l'énergie, donc aussi pour une voiture électrique, et pour tous les frais de la voiture : loyer, entretien et énergie.

Bonne pratique : demandez à la société de leasing de présenter les prestations sur des lignes distinctes (loyer, entretien, énergie, services). Vous appliquez ainsi la bonne déduction de TVA à chaque poste.

ATN d'une voiture de société électrique en leasing (2026)

Dès que le travailleur utilise aussi la voiture à titre privé, il est imposé sur un avantage de toute nature. Que la voiture soit en leasing ou achetée ne change rien au calcul :

ATN = valeur catalogue x 6/7 x 4 % x coefficient d'âge, avec un minimum de 1 690 € par an (revenus 2026).

Les 4 % correspondent au pourcentage minimum légal, qui s'applique parce qu'une voiture électrique n'émet pas de CO2. Le coefficient d'âge baisse de 6 % par période écoulée de 12 mois depuis la première immatriculation (100, 94, 88, 82, 76 %), avec un plancher de 70 % à partir du 61e mois. En dessous d'une valeur catalogue d'environ 49 300 €, une voiture électrique neuve est imposée au minimum.

Exemple de calcul : 60 000 x 6/7 x 4 % = 2 057,14 € la première année, puis 2 057,14 x 94 % = 1 933,71 € la deuxième. Une éventuelle contribution personnelle du travailleur vient en déduction de l'ATN.

L'électricité payée par l'employeur est couverte par cet ATN forfaitaire : elle ne crée pas de second avantage pour le travailleur.

Coût employeur : dépenses non admises et cotisation CO2

À l'impôt des sociétés, une partie de l'ATN est ajoutée au résultat imposable au titre des dépenses non admises, calculées sur l'ATN avant déduction de la contribution personnelle :

• 40 % de l'ATN si l'employeur prend en charge, même partiellement, l'énergie de l'usage privé : carte de recharge, borne ou remboursement de la recharge à domicile ;
• 17 % de l'ATN dans les autres cas.

Pour la voiture à 60 000 € (ATN de 2 057,14 €), cela représente 822,86 € de dépenses non admises à 40 %, contre 349,71 € à 17 %. Au taux normal de 25 %, l'écart est d'environ 118 € d'impôt des sociétés par an : un montant limité, car l'ATN d'une voiture électrique est bas.

L'employeur paie aussi chaque mois la cotisation de solidarité CO2 à l'ONSS. Pour une voiture électrique commandée depuis le 1er juillet 2023, c'est en 2026 le minimum de 42,34 € par mois (sources : Securex, Partena Professional).

Qui paie la taxe de circulation et la TMC d'une voiture en leasing ?

La taxe de mise en circulation (TMC) et la taxe de circulation annuelle sont des taxes régionales, dues par le titulaire de l'immatriculation. En leasing, c'est la société de leasing, qui les répercute dans le loyer. Fiscalement, elles font partie des frais de voiture et suivent le même taux de déductibilité.

Sources : SPW Finances, Bruxelles Fiscalité, Vlaamse Belastingdienst. Faites confirmer les montants exacts par la société de leasing, car les tarifs sont indexés chaque année.

Recharge : à domicile, carte de recharge et borne

Le contrat de leasing couvre la voiture, pas toujours l'énergie. Une voiture électrique en leasing se recharge à trois endroits, chacun avec sa règle :

• Recharge publique : avec une carte de recharge de l'entreprise, facturée directement à l'entreprise. Le conducteur n'avance rien. Exemple : la carte de recharge Electra.
• Au travail : bornes sur le parking de l'entreprise, mesurées et facturées à l'entreprise.
• À domicile : l'électricité est sur la facture du travailleur et l'employeur la lui rembourse.

Pour la recharge à domicile, l'employeur a deux méthodes, qu'il fixe dans la car policy : le remboursement au coût réel (le prix du contrat d'électricité du travailleur, sur base des kWh mesurés) ou au [tarif CREG](https://www.creg.be/fr), un montant maximal par kWh fixé chaque trimestre et par Région. C'est la Région du domicile du travailleur qui détermine le tarif.

Le tarif CREG est un plafond, pas un prix : un kWh rechargé la nuit à domicile coûte plutôt entre 0,24 et 0,25 € selon le contrat du travailleur. Le remboursement au coût réel revient donc souvent moins cher à l'entreprise que le forfait, tout en couvrant exactement la dépense du conducteur.

Le remboursement est exonéré de cotisations ONSS et d'impôt s'il est prévu dans la car policy et si la consommation de la voiture est mesurée de façon vérifiable et isolée du reste du ménage. Pour les systèmes de mesure acquis depuis le 1er janvier 2025, il faut un compteur de classe d'exactitude B ou équivalent. Sans ces conditions, le remboursement est imposé comme de la rémunération. Le détail est sur notre page conformité ONSS et SPF Finances.

Une borne à domicile peut être incluse dans le contrat de leasing, mais elle n'est pas nécessaire pour rembourser correctement la recharge à domicile.

Fin du contrat de leasing : restitution, prolongation ou option d'achat

Ce qui se passe en fin de contrat a aussi des conséquences fiscales. La FAQ de la circulaire 2024/C/50 du SPF Finances précise les cas principaux :

• Restitution : la voiture retourne à la société de leasing, avec un décompte final pour les kilomètres supplémentaires et les dégâts. Un nouveau contrat suit le taux de déductibilité de son année de signature.
• Prolongation : une modification qui allonge la durée initiale vaut nouveau contrat avec une nouvelle date, sauf si la prolongation était entièrement prévue dans le contrat d'origine. Une voiture électrique prolongée en 2027 peut ainsi passer de 100 % à 95 %.
• Option d'achat : la levée de l'option en leasing financier est traitée de la même manière.
• Transfert : si le contrat passe à une autre société, même au sein d'un groupe, c'est la date de l'avenant qui compte.
• Pas de nouvelle date : l'ajout d'un accessoire ou la modification d'un service annexe.

En pratique : vérifiez la durée de chaque contrat qui démarre en 2026. Une durée suffisante dès le départ évite une prolongation en 2027 à un taux plus bas.

Ce que ça change concrètement pour votre flotte

La fiscalité de la voiture en leasing est favorable et prévisible en 2026. Ce que la société de leasing ne règle pas, c'est la recharge à domicile des conducteurs : le poste qui génère le plus de fichiers Excel, de notes de frais et de discussions.

Voltaback mesure la recharge à domicile voiture par voiture et la rembourse au coût réel ou au tarif CREG, mis à jour chaque trimestre et par Région. La mesure est vérifiable et isolée de la consommation du ménage, comme l'exige l'exonération ONSS et fiscale. Sa précision a été auditée de façon indépendante par Bureau Veritas (écart moyen de 1,22 %, sous les 2 %). Voltaback s'appuie sur le compteur certifié MID du logement, pas sur un compteur de câble isolé.

Voltaback est 100 % logiciel et fonctionne avec l'installation existante du conducteur (prise renforcée, borne connectée ou non), sans borne connectée ni câble intelligent obligatoires. Le conducteur suit tout dans l'application ; l'entreprise ne reçoit jamais sa géolocalisation. La solution est certifiée ISO 27001, conforme au RGPD et utilisée par plus de 200 entreprises, dont 20 % du CAC 40, parmi lesquelles Equans, BNP Paribas, Lyreco, Sodexo et John Cockerill.

Combien la recharge à domicile coûte-t-elle à votre flotte ? Faites le calcul avec notre simulateur de coût de recharge à domicile ou demandez une démo.

Rédigé par Aubin Aycaguer, Chief of Staff chez Voltaback. Voltaback est la plateforme logicielle qui mesure et rembourse la recharge à domicile des voitures de société électriques au coût réel ou au tarif CREG, sans installer de matériel.