ATN voiture de société électrique en 2026 : formule, minimum et calculs

En 2026, l'avantage de toute nature (ATN) d'une voiture de société électrique se calcule ainsi : valeur catalogue × coefficient d'âge × 6/7 × 4 %. Une voiture électrique émet 0 g de CO2 : elle reste toujours au pourcentage minimum de 4 %. L'ATN ne peut pas descendre sous 1 690 € par an (revenus 2026), ce qui couvre toutes les électriques sous environ 49 300 € de valeur catalogue. L'électricité de recharge payée par l'employeur n'ajoute aucun ATN (source : SPF Finances, FAQ voitures de société 2026).

En bref : les paramètres de l'ATN d'une voiture de société en 2026

Sources : SPF Finances, FAQ voitures de société 2026 ; émissions de référence fixées par l'arrêté royal du 17 décembre 2025, applicables aux avantages attribués depuis le 1er janvier 2026. Le minimum est indexé chaque année.

Ce guide s'adresse aux équipes RH (comp & ben), aux directeurs financiers, aux gestionnaires de flotte et aux conducteurs qui veulent calculer l'ATN sans erreur de paie.

Sur une voiture électrique, le vrai levier est la recharge : l'électricité payée par l'employeur reste hors ATN, à condition d'être remboursée au coût réel ou au forfait CREG. Voltaback relève chaque recharge à domicile et applique le tarif réel du contrat du conducteur, pertes de charge incluses, sans borne ni boîtier : voir le remboursement de la recharge à domicile au coût réel.

ATN : de quoi parle-t-on, et pourquoi l'électrique change tout

L'ATN, c'est la valeur de l'usage privé d'une voiture de société. Elle s'ajoute au revenu imposable du salarié ou du dirigeant, à l'impôt des personnes physiques. Concrètement, un conducteur qui utilise sa voiture de société le week-end ou pour aller au travail est imposé sur cet avantage.

Pour une voiture électrique, le pourcentage CO2 reste bloqué au minimum de 4 %. Sur une même voiture à 40 000 € de valeur catalogue, l'ATN passe d'environ 3 943 € pour une essence à 130 g à 1 690 € pour une électrique.

L'impact se lit sur quatre bureaux : le responsable comp & ben arbitre l'attractivité du package, le directeur financier mesure les dépenses non admises, le gestionnaire de flotte compare le coût réel électrique contre thermique, et le conducteur voit directement l'effet sur son salaire net.

Pour le cadre fiscal complet, voir notre guide de la fiscalité de la voiture de société électrique.

La formule 2026 en détail

En Belgique, l'ATN d'une voiture de société est forfaitaire : il n'existe pas de méthode au réel basée sur les kilomètres privés. La formule est la même pour tous : valeur catalogue × coefficient d'âge × 6/7 × pourcentage CO2.

La valeur catalogue est le prix catalogue de la voiture neuve vendue à un particulier, options et TVA réellement payée comprises, sans tenir compte des remises. Le pourcentage CO2 vaut 4 % pour une électrique. Le résultat ne peut jamais être inférieur au minimum annuel de 1 690 € (revenus 2026).

Contribution personnelle : le seul moyen de réduire l'ATN

Si le conducteur paie lui-même une contribution pour l'usage privé de sa voiture, ce montant se déduit de l'ATN. La contribution doit être réellement payée par le conducteur, sur son salaire net, et documentée. Vérifiez le traitement exact avec votre secrétariat social.

Calcul de l'ATN pas à pas (exemple chiffré)

Exemple : voiture électrique neuve d'une valeur catalogue de 40 000 €.

1. Base : 40 000 € × 6/7 = 34 286 € (voiture neuve, coefficient d'âge de 100 %).
2. Pourcentage CO2 : 34 286 € × 4 % = 1 371 €.
3. Minimum : 1 371 € est inférieur à 1 690 €, c'est donc 1 690 € par an qui s'appliquent, soit environ 141 € par mois.
4. Coût net pour le conducteur : au taux marginal de 50 % (hors taxe communale), environ 845 € par an.

Cas d'une voiture plus chère : 70 000 € de valeur catalogue. 70 000 × 6/7 × 4 % = 2 400 € par an, soit 200 € par mois, au-dessus du minimum.

Exemple avec coefficient d'âge et contribution personnelle : électrique de 65 000 €, immatriculée il y a 20 mois. 65 000 × 6/7 × 4 % = 2 228,57 €, × 94 % = 2 094,86 € par an (174,57 € par mois). Si le conducteur verse une contribution personnelle de 100 € par mois, l'ATN imposable tombe à 894,86 € par an.

Seuil à retenir : environ 49 300 € de valeur catalogue. C'est le niveau au-delà duquel la formule dépasse le minimum de 1 690 € pour une électrique neuve. Le calcul : 1 690 € ÷ 4 % ÷ 6/7 = 49 292 €. En dessous, toutes les électriques neuves ont le même ATN.

Astuce : c'est la valeur catalogue qui compte, pas le prix payé par l'employeur. Une remise négociée sur la voiture ne réduit pas l'ATN. Voir aussi notre article sur la déductibilité de la voiture de société électrique.

Le coefficient d'âge : l'ATN baisse avec les années

La valeur catalogue est réduite selon le nombre de mois écoulés depuis la première immatriculation, même à l'étranger (le mois de la première immatriculation compte comme un mois entier). La baisse est de 6 % par an, avec un plancher de 70 %. L'ATN se calcule mois par mois : quand la voiture change de tranche en cours d'année, le nouveau coefficient s'applique dès ce mois.

Exemple : une électrique de 60 000 € de valeur catalogue dans sa troisième année donne 60 000 × 88 % × 6/7 × 4 % = 1 810 € par an. Au-delà de cinq ans, 60 000 × 70 % × 6/7 × 4 % = 1 440 €, sous le minimum : l'ATN remonte alors à 1 690 €.

Tableau ATN 2026 selon la valeur catalogue et l'âge de la voiture électrique

ATN annuel en euros, arrondi. « min » signifie que c'est le minimum de 1 690 € qui s'applique.

Lecture : après cinq ans (coefficient de 70 %), une électrique ne dépasse le minimum qu'au-delà de 70 417 € de valeur catalogue.

Récapitulatif des 3 calculs (voiture électrique, revenus 2026)

Combien coûte l'ATN en net pour le conducteur ?

L'ATN n'est pas une somme que le conducteur verse : c'est un revenu imposable, taxé à son taux marginal plus la taxe communale. Il n'est pas soumis aux cotisations sociales du travailleur. L'impôt supplémentaire vaut donc environ ATN × taux marginal :

Montants annuels, hors taxe communale.

Combien coûte la recharge de votre flotte ? Kilomètres, part de recharge à domicile, prix du kWh : calculez le coût de la recharge à domicile de votre flotte en 2 minutes.

Électrique, thermique ou hybride : quel pourcentage CO2 ?

Pour une voiture thermique, le pourcentage part de 5,5 % quand ses émissions égalent l'émission de référence, puis monte ou descend de 0,1 point par gramme, entre 4 et 18 %. En 2026, la référence est de 70 g/km pour l'essence et 58 g/km pour le diesel (contre 71 et 59 g en 2025).

Exemple : une voiture essence de 40 000 € qui émet 130 g de CO2 arrive à 5,5 % + 6 points = 11,5 %, soit un ATN d'environ 3 943 € par an. C'est plus du double de l'électrique, et l'écart se creuse chaque année puisque la référence baisse.

Deux points de vigilance concrets :

• Un hybride rechargeable à petite batterie ou trop émetteur est un « faux hybride » : l'administration retient alors les émissions d'un modèle thermique comparable, ce qui fait grimper l'ATN.
• Le minimum de 1 690 € s'applique à toutes les motorisations : une petite thermique peu chère ne descend pas en dessous.

Quel ATN pour une voiture hybride rechargeable en 2026 ?

Un hybride rechargeable suit la même formule, avec ses propres émissions de CO2 comparées à la référence essence (70 g) ou diesel (58 g). Un hybride essence qui émet 55 g ou moins arrive au minimum de 4 %, comme une électrique. Exemple à 55 000 € de valeur catalogue, voiture neuve : à 30 g, 4 % et 1 886 € par an ; à 60 g, 4,5 % et 2 121 € par an.

Le régime du « faux hybride » vise les véhicules acquis depuis le 1er janvier 2018 dont la batterie fait moins de 0,5 kWh par 100 kg de poids, ou qui émettent plus de 50 g/km (75 g/km pour une voiture homologuée selon la norme Euro 6e-bis, circulaire 2026/C/10). L'ATN se calcule alors sur le CO2 du modèle équivalent qui roule uniquement au même carburant ou, à défaut, sur les émissions de l'hybride multipliées par 2,5.

Côté employeur, l'hybride a perdu son intérêt : à l'impôt des sociétés, un hybride rechargeable commandé depuis le 1er janvier 2026 n'est plus déductible. Le régime à 75 % voté en 2025 ne vaut que pour les indépendants, à l'impôt des personnes physiques. Le détail est dans notre article sur la déductibilité de la voiture de société électrique.

L'électricité de recharge : hors ATN, mais à justifier proprement

Règle essentielle : l'ATN forfaitaire couvre l'usage privé de la voiture, énergie comprise. L'électricité payée par l'employeur pour recharger la voiture de société ne crée donc aucun ATN supplémentaire pour le conducteur.

Mais « hors ATN » ne veut pas dire « sans preuve ». Pour que le remboursement de la recharge à domicile reste non imposable, la consommation de la voiture doit être mesurée et isolée de celle du ménage, puis remboursée au coût réel ou au forfait CREG (circulaire 2024/C/77, mise à jour chaque trimestre). Ce forfait dépend de la Région du domicile du conducteur :

Concrètement, trois conditions : le remboursement est prévu dans la car policy, la voiture est électrique ou hybride rechargeable, et sa consommation est mesurée de façon vérifiable et isolée du ménage. Pour un système de mesure acquis depuis le 1er janvier 2025, il faut un compteur de classe d'exactitude B ou équivalent. Côté employeur, rembourser l'électricité fait passer la dépense non admise de 17 % à 40 % de l'ATN.

Attention : ce forfait est un plafond, pas le prix payé. À titre d'ordre de grandeur, un kWh rechargé la nuit en tarif bi-horaire coûte plutôt 0,24 à 0,25 €. Le plafond exonéré dépend de la méthode choisie : au réel, c'est le prix effectivement payé par le conducteur ; au forfait, c'est le tarif CREG de sa Région. Seul ce qui dépasse ce plafond, ou un remboursement sans mesure vérifiable, devient de la rémunération imposable. Le détail des règles est sur notre page conformité ONSS et SPF Finances.

C'est précisément le rôle de Voltaback : il relève chaque recharge à domicile et applique le tarif réel du contrat du conducteur, pertes de charge incluses, ou le forfait CREG, puis génère chaque mois un justificatif par voiture, sans saisie manuelle ni matériel à poser.

La mesure de Voltaback a été auditée par Bureau Veritas (écart de 1,22 %, voir l'audit de précision). Plus de 200 entreprises l'utilisent déjà, dont 20 % du CAC 40 : Equans, BNP Paribas, Lyreco, Sodexo, John Cockerill. Voltaback s'appuie sur le compteur certifié MID du logement, pas sur un compteur de câble isolé.

Électrique contre thermique : l'impact chiffré sur la paie et le coût employeur

Comparons deux voitures neuves de 40 000 € de valeur catalogue, l'une électrique, l'autre essence à 130 g de CO2.

• Thermique : ATN de 3 943 € par an.
• Électrique : ATN au minimum, 1 690 € par an.

L'écart d'assiette est de 2 253 € par an et par voiture. Côté conducteur, au taux marginal de 50 %, l'électrique lui coûte environ 845 € par an contre 1 971 € pour la thermique, soit 1 126 € d'écart.

Côté employeur, l'ATN n'est pas soumis aux cotisations ONSS ordinaires, mais il pèse sur l'impôt des sociétés : 40 % de l'ATN passe en dépenses non admises si l'employeur intervient dans l'énergie, 17 % sinon. À 40 % et 25 % d'impôt, cela représente environ 169 € par an pour l'électrique contre 394 € pour la thermique. L'employeur paie en plus une cotisation de solidarité CO2 à l'ONSS : 42,34 € par mois pour l'électrique commandée depuis le 1er juillet 2023, contre 218,30 € par mois pour l'essence à 130 g (détail plus bas).

Multiplié par une flotte de 50 voitures, l'écart côté conducteurs dépasse 56 000 € d'impôt par an. Taux indicatifs : le vrai taux dépend de la rémunération et de la commune. Pour aller plus loin, voir notre dossier verdissement de la flotte automobile.

Comparatif à 55 000 € : électrique, hybride, essence, diesel

* Voiture neuve, commandée depuis le 1er juillet 2023, revenus 2026. Une voiture thermique commandée depuis le 1er janvier 2026 n'est en outre plus du tout déductible à l'impôt des sociétés.

Côté employeur : la cotisation de solidarité CO2 en 2026

L'employeur paie chaque mois à l'ONSS une cotisation de solidarité sur chaque voiture de société utilisée à titre privé. Pour une voiture électrique, c'est le montant minimum : 42,34 € par mois (508,08 € par an) pour une voiture commandée ou prise en leasing depuis le 1er juillet 2023, et 33,93 € par mois pour une commande antérieure (montants indexés 2026, instructions administratives de l'ONSS).

Pour une voiture thermique, la cotisation mensuelle vaut (CO2 × 9 moins 768) ÷ 12 pour l'essence (moins 600 pour le diesel), multipliée par le coefficient d'indexation 2026 de 1,6291. Pour une commande depuis le 1er juillet 2023, elle est encore multipliée par 4 en 2026. Ce multiplicateur ne s'applique pas au montant minimum des électriques.

Pour la dépense non admise (17 % ou 40 % de l'ATN), le pourcentage s'applique à l'ATN avant déduction de la contribution personnelle du conducteur.

Ce qui change en 2026 et après

Trois mouvements sont à anticiper dans la car policy :

• L'émission de référence baisse chaque année : à émissions égales, l'ATN d'une thermique augmente d'une année sur l'autre. Celui d'une électrique reste au minimum de 4 %.
• Le minimum annuel est indexé : 1 690 € pour les revenus 2026. Il fixe l'ATN de la plupart des électriques neuves.
• La déductibilité des électriques baisse pour les commandes à partir de 2027 : 100 % jusqu'au 31 décembre 2026, puis 95 % en 2027 et moins ensuite (loi du 25 novembre 2021). Le détail est dans notre article sur la déductibilité.

La date qui compte pour la déductibilité est celle de la commande ou du contrat, pas celle de la livraison. Les entreprises qui renouvellent leur flotte ont intérêt à signer leurs commandes électriques avant le 1er janvier 2027.

Erreurs fréquentes et points de contrôle (check-list)

Voici les pièges les plus fréquents en paie :

• Calculer sur le prix d'achat au lieu de la valeur catalogue (options et TVA comprises, sans remises).
• Oublier le minimum de 1 690 € : sous environ 49 300 € de valeur catalogue, c'est lui qui s'applique pour une électrique neuve.
• Mal appliquer le coefficient d'âge : il dépend des mois écoulés depuis la première immatriculation, le mois d'immatriculation comptant comme un mois entier.
• Traiter un faux hybride comme un vrai : ses émissions de référence sont celles d'un modèle thermique comparable.
• Rembourser la recharge à domicile au-dessus du plafond (coût réel ou forfait CREG, selon la méthode) : l'excédent devient de la rémunération imposable.
• Ne pas mesurer les kWh par voiture : sans mesure isolée de la consommation du ménage, le remboursement n'est pas justifiable.
• Appliquer le mauvais forfait régional : le forfait CREG suit le domicile du conducteur, pas le siège de l'entreprise.

Check-list de contrôle (ATN voiture électrique) : valeur catalogue documentée, date de première immatriculation, motorisation et émissions de CO2 confirmées, contribution personnelle éventuelle justifiée, dépense non admise au bon taux (17 % ou 40 %), et relevés de recharge à domicile par voiture.

Sur une voiture électrique, le vrai levier, c'est la recharge. L'électricité reste hors ATN, à condition de la rembourser au bon montant. Voltaback relève chaque recharge à domicile, applique le tarif réel du contrat du conducteur ou le forfait CREG et prépare le justificatif mensuel, sans borne ni boîtier. Demander une démo ou calculer le coût de la recharge de votre flotte.

Ce qui compte selon votre rôle

L'ATN d'une voiture électrique ne se lit pas de la même manière selon le poste. Le tableau ci-dessous résume l'action prioritaire pour chaque profil.

ATN voiture électrique 2026 selon votre rôle

Vous êtes conducteur ? Votre ATN dépend surtout de la valeur catalogue choisie. Parlez-en à votre service RH ou à votre gestionnaire de flotte, et montrez-leur comment être remboursé de votre recharge au prix réel de votre kWh.

Sources

Sources consultées le 15 octobre 2026 :

1. SPF Finances, FAQ voitures de société 2026 : formule de l'ATN, pourcentage CO2, coefficient d'âge, valeur catalogue, minimum.
2. Arrêté royal du 17 décembre 2025 (Moniteur belge du 24 décembre 2025) : émissions de référence 2026 (70 g essence, 58 g diesel).
3. Loi du 25 novembre 2021 (Justel) : déductibilité des voitures de société selon la date de commande.
4. CREG et circulaire 2024/C/77 du SPF Finances : forfait de remboursement de la recharge à domicile.
5. Instructions administratives de l'ONSS (2026/3), cotisation de solidarité sur les véhicules de société : montants minimums 2026 (42,34 € et 33,93 € par mois).
6. Circulaire 2026/C/10 du SPF Finances : ATN des « faux hybrides » homologués Euro 6e-bis.

Article rédigé par Aubin Aycaguer, Chief of Staff chez Voltaback. Voltaback rembourse la recharge à domicile des voitures de société au coût réel du kWh ou au forfait CREG, sans borne ni boîtier. Cet article a une visée informative et ne remplace pas l'avis de votre secrétariat social ou de votre conseiller fiscal.