Fiscalité de la voiture de société électrique en 2026 : 4 avantages et leurs limites

En 2026, une voiture de société 100 % électrique cumule quatre avantages fiscaux en Belgique : des frais déductibles à 100 % si elle est commandée (ou son contrat de leasing signé) au plus tard le 31 décembre 2026, un ATN calculé au pourcentage minimum de 4 %, des dépenses non admises réduites (puisqu'elles se calculent sur cet ATN) et une taxe de circulation nettement plus basse qu'une voiture thermique. En face, une voiture essence, diesel ou hybride commandée depuis le 1er janvier 2026 n'est plus déductible du tout en société. Source : loi du 25 novembre 2021 sur le verdissement fiscal.

Deux limites à connaître : la déductibilité des voitures électriques baisse pour les commandes à partir de 2027, et la TVA sur la voiture comme sur l'énergie reste plafonnée à 50 % pour une voiture de société, électrique ou non.

Ce guide fait le tour de chaque mécanisme et renvoie vers nos analyses détaillées sur la déductibilité, l'ATN et le verdissement de flotte. Il s'adresse aux directeurs financiers, aux responsables comp & ben et aux gestionnaires de flotte qui arbitrent leur car policy.

Reste un poste que la fiscalité ne règle pas : la recharge faite au domicile des conducteurs. Voltaback la rembourse au coût réel de chaque conducteur ou au forfait CREG, avec un justificatif mensuel par voiture, sans borne ni boîtier (voir comment).

Vue d'ensemble : électrique contre thermique en 2026

Sur presque tous les leviers fiscaux, l'électrique garde une longueur d'avance en 2026, et l'hybride rechargeable a perdu l'essentiel des siens en société. Chaque ligne est détaillée plus bas.

Sources : loi du 25 novembre 2021 (déductibilité), SPF Finances, FAQ voitures de société 2026 (ATN).

ATN : une voiture électrique reste au minimum de 4 %

Quand un travailleur ou un dirigeant utilise sa voiture de société à titre privé, il est imposé sur un avantage de toute nature (ATN) forfaitaire. Il n'existe pas de méthode au réel en Belgique : la formule est la même pour tous.

La formule : valeur catalogue × coefficient d'âge × 6/7 × pourcentage CO2. Une voiture électrique émet 0 g de CO2 : son pourcentage reste au minimum légal de 4 %, alors qu'une thermique peut monter jusqu'à 18 %. L'ATN ne descend jamais sous 1 690 € par an (revenus 2026).

Exemple : une voiture électrique neuve de 60 000 € de valeur catalogue donne 60 000 × 6/7 × 4 % = 2 057 € d'ATN par an. Sous environ 49 300 € de valeur catalogue, c'est le minimum de 1 690 € qui s'applique. Le détail (coefficient d'âge, contribution personnelle, exemples) est dans notre guide de l'ATN d'une voiture de société électrique.

Déductibilité : 100 % pour une commande avant 2027

À l'impôt des sociétés, les frais de voiture (amortissement ou loyer, entretien, assurance, énergie) ne sont déductibles que selon un pourcentage. Pour une voiture zéro émission, ce pourcentage dépend de l'année de commande ou de signature du contrat, puis reste figé pour toute la durée d'utilisation :

Source : loi du 25 novembre 2021. Pour les voitures thermiques, tout dépend aussi de la date de commande : ancien régime (50 à 100 % selon le CO2) avant le 1er juillet 2023, 50 % en 2026, 25 % en 2027 et 0 % en 2028 pour une commande entre le 1er juillet 2023 et le 31 décembre 2025, et 0 % dès la commande à partir du 1er janvier 2026.

Concrètement, une voiture électrique commandée en 2026 reste déductible à 100 % jusqu'à la fin de son contrat, même en 2030. Le calcul pas à pas, le leasing et les erreurs à éviter sont dans notre article sur la déductibilité de la voiture de société électrique.

Dépenses non admises : 17 % ou 40 % de l'ATN

En plus de la limite de déduction, la société ajoute une partie de l'ATN de ses conducteurs à son résultat imposable, au titre des dépenses non admises :

• 40 % de l'ATN si l'employeur intervient dans l'énergie (carte de recharge ou carte carburant, remboursement de la recharge) ;
• 17 % de l'ATN dans les autres cas.

Le mécanisme est le même pour toutes les motorisations. Mais comme l'ATN d'une électrique est bas, la dépense non admise l'est aussi : 40 % de 1 690 €, soit 676 €, contre 1 577 € pour une thermique de 40 000 € à 130 g de CO2.

Taxe de mise en circulation et taxe de circulation : une affaire régionale

La taxe de mise en circulation (TMC) et la taxe de circulation annuelle relèvent des Régions : le régime dépend du lieu d'immatriculation de la voiture.

En Flandre, l'exonération des voitures électriques a pris fin pour les immatriculations à partir du 1er janvier 2026 : elles paient une TMC forfaitaire de 61,50 € et une taxe de circulation annuelle de 107,16 € en 2026. Les électriques immatriculées au plus tard le 31 décembre 2025 gardent leur exonération tant qu'elles restent au nom du même propriétaire.

En Wallonie, il n'y a pas d'exonération : depuis le 1er juillet 2025, la TMC tient compte de la puissance, du CO2 et de la masse, avec un coefficient réduit pour les électriques (environ 50 € pour une petite citadine). À Bruxelles, les électriques paient les montants minimums de TMC et de taxe de circulation. Vérifiez toujours le régime de la Région d'immatriculation : dans tous les cas, l'électrique reste bien moins taxée qu'une thermique comparable.

TVA : la même limite pour l'électrique et le thermique

La règle tient en une phrase : sur une voiture de société, la TVA n'est déductible qu'à hauteur de l'usage professionnel, et au maximum à 50 %, quelle que soit la motorisation.

Ce plafond vaut pour l'achat ou le leasing de la voiture comme pour les frais liés, énergie comprise. L'électricité de recharge suit donc la même logique que le carburant. Les utilitaires légers (camionnettes) échappent à ce plafond de 50 %.

Ce que cela change pour la recharge à domicile. La recharge remboursée au conducteur ne donne en principe pas de TVA à récupérer : la facture d'électricité est à son nom. L'enjeu est ailleurs : le remboursement reste hors ATN et non imposable s'il est prévu dans la car policy, correspond au coût réel ou au forfait CREG et repose sur une consommation mesurée et isolée du ménage. C'est ce point que le justificatif doit sécuriser.

Et la recharge à domicile, combien coûte-t-elle vraiment ? Kilomètres, part de recharge à domicile, prix du kWh : estimez le budget recharge de votre flotte en 2 minutes.

Hybride rechargeable : ce qu'il perd face à l'électrique en 2026

En société, l'hybride rechargeable a perdu presque tous ses avantages fiscaux.

• Déductibilité : il est traité comme une voiture thermique selon sa date de commande, donc 0 % pour une commande depuis le 1er janvier 2026. Le régime à 75 % voté avec l'accord Arizona ne vaut qu'à l'impôt des personnes physiques, pour les indépendants. L'accord n'a rien changé au calendrier des sociétés.
• ATN : son pourcentage dépend de ses émissions de CO2. Pour un « faux hybride » (petite batterie ou émissions trop élevées), l'administration retient les émissions d'un modèle thermique comparable. Pour un modèle homologué Euro 6e-bis ou plus récent, le seuil des faux hybrides passe de 50 à 75 g de CO2/km.
• Dépenses non admises : 17 % ou 40 % d'un ATN plus élevé que celui d'une électrique.
• TVA : même plafond de 50 % que les autres voitures de société.

Pour une flotte qui garde encore des hybrides ou des thermiques, chaque renouvellement vers l'électrique fait basculer la voiture de 0 % à 100 % de déduction si la commande part avant 2027.

Cas chiffré : une électrique et une thermique à 40 000 € sur un an

Hypothèses : voiture neuve de 40 000 € de valeur catalogue, commandée en 2026, 9 000 € de frais annuels (loyer, entretien, assurance). La thermique roule à l'essence et émet 130 g de CO2/km. L'employeur prend l'énergie en charge (dépense non admise à 40 %). Impôt des sociétés à 25 %, conducteur au taux marginal de 50 %.

L'écart dépasse 2 470 € par an et par voiture côté entreprise, avant même l'énergie et la taxe de circulation, et 1 120 € par an côté conducteur. Sur 50 voitures, cela représente plus de 120 000 € par an pour l'entreprise. Ces taux sont indicatifs : le vrai coût dépend de la rémunération et de la commune du conducteur.

Il reste un poste que ce tableau ne voit pas : l'électricité que vos conducteurs rechargent chez eux.

Le poste oublié : la recharge à domicile

Une fois l'ATN, la déductibilité et la taxe de circulation optimisés, il reste une question rarement posée à la commande : comment rembourser la recharge faite au domicile, au bon montant ? C'est souvent le premier lieu de recharge d'une flotte électrique.

Le remboursement reste hors ATN et non imposable s'il correspond au coût réel ou au forfait CREG, un plafond par kWh fixé chaque trimestre par le SPF Finances sur la base des prix de la CREG, selon la Région du domicile (au 4e trimestre 2026 : 32,25 c€ en Flandre, 36,88 c€ à Bruxelles, 37,79 c€ en Wallonie). Ce forfait est un plafond, pas le prix payé : un kWh rechargé la nuit en tarif bi-horaire coûte plutôt 0,24 à 0,25 €.

Un forfait mal calibré crée donc deux problèmes : un excédent qui devient de la rémunération imposable pour le conducteur dont le kWh est moins cher, une perte pour celui dont le kWh est plus cher.

Voltaback relève chaque recharge à domicile et applique le tarif réel du contrat du conducteur, pertes de charge incluses, ou le forfait CREG si vous le préférez. Rien à installer : ni borne connectée, ni câble intelligent. La consommation de la voiture est mesurée de façon vérifiable et isolée de celle du ménage. La mesure a été auditée par Bureau Veritas (écart de 1,22 %, sous les 2 %). Plus de 200 entreprises l'utilisent, dont 20 % du CAC 40 : Sodexo, Equans, BNP Paribas, Lyreco, John Cockerill. Les règles belges sont résumées sur notre page conformité ONSS et SPF Finances. Voltaback s'appuie sur le compteur certifié MID du logement, pas sur un compteur de câble isolé.

La fiscalité est optimisée. Reste la recharge. Demander une démo : 30 minutes sur vos propres voitures. Ou voir comment fonctionne le remboursement au coût réel.

Sources

Sources consultées le 15 octobre 2026 :

1. Loi du 25 novembre 2021 organisant le verdissement fiscal et social de la mobilité (Justel) : déductibilité des voitures zéro émission et thermiques.
2. SPF Finances, FAQ voitures de société 2026 : formule de l'ATN, coefficient d'âge, minimum.
3. CREG : prix de référence de l'électricité utilisés pour le forfait de recharge à domicile.

Article rédigé par Aubin Aycaguer, Chief of Staff chez Voltaback. Voltaback rembourse au coût réel la recharge à domicile des voitures de société, avec un justificatif mensuel par voiture, sans borne ni boîtier. Cet article a une visée informative et ne remplace pas l'avis de votre conseiller fiscal.