Leasing d'une voiture électrique de société au Luxembourg : fiscalité, TVA et recharge à prévoir

Au Luxembourg, les loyers d'un leasing opérationnel de voiture électrique de société sont en principe entièrement déductibles du bénéfice, la TVA sur les loyers est récupérable selon les règles de l'Administration de l'enregistrement, des domaines et de la TVA (AED), et le conducteur est imposé sur un avantage en nature de 0,5 % ou 0,6 % du prix catalogue par mois. Le contrat de leasing règle presque tout, sauf un poste : la recharge à domicile au coût réel.

Cet article donne à la direction financière une vue complète de la fiscalité d'une flotte électrique en leasing, avec un cas chiffré sur 20 voitures. Il montre aussi le trou que laisse le contrat de leasing, surtout pour les frontaliers. Voltaback le comble : la recharge à domicile est remboursée au prix réel du contrat de chaque conducteur, en complément des contrats Arval, Ayvens, Leasys ou des captives.

Le marché du leasing au Luxembourg en 2026

Le leasing est le mode de financement dominant des voitures de société au Luxembourg. Les acteurs principaux sont Arval (groupe BNP Paribas), Ayvens (ex-ALD et LeasePlan) et Leasys, aux côtés des captives des constructeurs.

Le marché traverse une phase de ralentissement. En 2025, les nouvelles immatriculations en leasing ont reculé de 35 %, dont -31 % pour les voitures 100 % électriques et -49 % pour les hybrides rechargeables, et la baisse s'est poursuivie au premier trimestre 2026. C'est l'une des raisons pour lesquelles le gouvernement a publié le 2 novembre 2026 un projet de règlement grand-ducal pour prolonger les taux réduits d'avantage en nature jusqu'en 2030. Source : Paperjam, révision de la fiscalité du leasing, 3 novembre 2026.

Les loyers sont-ils déductibles ?

Oui. En leasing opérationnel, l'entreprise n'est pas propriétaire fiscal de la voiture : elle déduit ses loyers en charges d'exploitation, en totalité. Nous n'avons trouvé, au Luxembourg, aucun plafond de déduction des loyers lié au CO2 ou au prix de la voiture.

En leasing financier, c'est différent : l'entreprise est considérée comme propriétaire économique. Elle amortit la voiture et déduit la part d'intérêts des loyers, mais pas la part qui rembourse le capital. Source : Guichet.lu, acquisition ou location d'immobilisations.

Dans la pratique, la grande majorité des flottes de voitures de société utilise le leasing opérationnel. Le reste de cet article raisonne sur ce cas. Pour l'achat et l'amortissement, voyez notre article sur l'amortissement d'une voiture de société au Luxembourg.

TVA sur les loyers : récupérable, mais l'usage privé est taxé

Les loyers sont facturés avec une TVA de 17 %. Une entreprise qui exerce une activité soumise à la TVA peut la récupérer.

Depuis l'arrêt QM de la Cour de justice de l'Union européenne (affaire C-288/19, 20 janvier 2021), la mise à disposition d'une voiture de société à un salarié qui peut l'utiliser à titre privé est analysée, si elle a une contrepartie, comme une location de longue durée d'un moyen de transport. Cette location est taxable au lieu de résidence du salarié.

L'AED a précisé sa position dans la circulaire n° 807-1 du 21 octobre 2025, qui remplace la circulaire 807bis. Selon les commentaires des cabinets, elle permet la récupération intégrale de la TVA d'amont par affectation directe, mais interdit de réduire la base taxable de la mise à disposition en invoquant une part d'usage professionnel. Sources : BDO Luxembourg, circulaire 807-1, Forvis Mazars, circulaire 807-1.

Le point délicat : les frontaliers

Si la mise à disposition est taxable au lieu de résidence du salarié, la TVA d'un conducteur frontalier est due en Belgique, en Allemagne ou en France, et non au Luxembourg. L'employeur doit alors la déclarer via le guichet unique OSS ou une immatriculation TVA dans le pays concerné. Source : Paperjam, voitures de société : quelle TVA ?.

Ce sujet dépend de chaque contrat de travail et de chaque car policy. Faites valider votre traitement par votre fiduciaire ou votre conseil TVA avant de l'appliquer.

L'avantage en nature est le même en leasing qu'à l'achat

Pour le conducteur, peu importe que la voiture soit achetée ou louée. L'avantage en nature forfaitaire se calcule chaque mois sur le prix catalogue : prix global d'acquisition à l'état neuf, options et TVA comprises, diminué le cas échéant de la remise accordée. Le loyer ne sert pas de base.

Le projet de règlement grand-ducal publié début novembre 2026 prévoit de maintenir 0,5 % et 0,6 % pour les voitures électriques jusqu'au 31 décembre 2030, et un taux de 1 % pour les hybrides rechargeables jusqu'à 50 g de CO2/km. Tant qu'il n'est pas publié au Mémorial, ce n'est qu'un projet. Sources : règlement grand-ducal du 23 décembre 2016, texte coordonné, ACD, newsletter du 10 janvier 2025.

Le détail des conditions de consommation et de puissance est dans notre article sur l'avantage en nature d'une voiture électrique.

La participation du salarié au loyer : déductible jusqu'à 20 %

Si le salarié participe au coût du leasing, sa contribution vient en déduction de l'avantage en nature, dans la limite de 20 % du coût supporté par l'employeur. En revanche, une participation aux frais variables, comme le carburant ou l'entretien, n'est pas déductible. Source : Guichet.lu, voiture de société en leasing.

Exemple : une voiture électrique à 50 000 € de prix catalogue, au taux de 0,5 %, donne 250 € d'avantage par mois. Si le loyer payé par l'employeur est de 750 € et que le salarié verse 100 € par mois, ces 100 € restent sous la limite de 150 € (20 % de 750 €). L'avantage imposable tombe à 150 € par mois.

La taxe sur les véhicules : 30 € dans le loyer

La voiture en leasing est immatriculée au nom du loueur, qui paie la taxe sur les véhicules automoteurs et la refacture dans le loyer. Pour une voiture électrique, c'est le minimum de 30 € par an. Pour un diesel à 130 g/km, environ 117 €. L'écart est faible, comme nous le montrons dans notre article sur la taxe sur les véhicules au Luxembourg.

Cas chiffré : 20 voitures électriques contre 20 diesels en leasing

Prenons 20 voitures de société en leasing, 20 000 km par an chacune. Pour isoler les effets fiscaux et énergétiques, on suppose des loyers identiques. Dans la réalité, comparez les offres : le loyer d'une électrique peut être plus élevé, mais l'écart se réduit avec la valeur résiduelle et l'entretien.

Hypothèses énergie : diesel à 6 l/100 km et environ 2,05 € le litre (moyenne nationale fin octobre 2026) ; électrique à 18 kWh/100 km, rechargée à 80 % à domicile à environ 0,19 € le kWh de nuit et à 20 % sur le réseau public à environ 0,50 €. Source du prix du diesel : fuel-prices.eu, Luxembourg, octobre 2026.

Ce que le tableau montre

• Pour les conducteurs, la base imposable baisse de 156 000 € par an sur la flotte, soit 7 800 € par personne. C'est l'argument le plus fort pour faire accepter la voiture électrique.
• Pour l'entreprise, l'énergie baisse d'environ 31 000 € par an, à condition que la recharge à domicile soit remboursée au juste prix.
• La taxe ne pèse presque rien : 1 740 € d'écart sur 20 voitures.

Pour refaire ce calcul avec vos kilométrages, utilisez notre simulateur de coût de la recharge à domicile pour une flotte. Pour une vue complète des coûts, lisez notre article sur le TCO d'une flotte automobile.

Leasing ou achat : quel arbitrage ?

Les deux options ont une logique fiscale différente.

La bonification d'impôt pour investissement est un vrai argument en faveur de l'achat de voitures électriques, car les voitures thermiques en sont exclues. Mais le leasing reste souvent plus simple pour une flotte, et il protège contre la baisse de valeur de revente des voitures électriques. Source : Guichet.lu, bonification d'impôt pour investissement global.

À noter : le leasing social annoncé à partir de 2027 vise les particuliers. Il ne concerne pas les flottes d'entreprise.

La recharge à domicile : le poste que le contrat de leasing ne règle pas

Le contrat de leasing couvre la voiture, l'entretien, l'assurance et souvent une carte de recharge publique. La recharge à domicile, elle, se fait sur le compteur et le contrat d'électricité du salarié. Il faut donc la rembourser.

Les entreprises luxembourgeoises en sont encore au début. Selon le baromètre Arval 2026, 86 % des entreprises ont ou prévoient la recharge sur site, mais seulement 21 % la recharge à domicile, et 70 % citent des difficultés liées à la recharge. Source : Paperjam, baromètre Arval 2026.

Pourquoi un prix moyen par pays ne suffit pas

Certains loueurs proposent de relever les kWh et de les rembourser au conducteur à un prix moyen national, puis de refacturer l'employeur. C'est un progrès par rapport à un forfait, mais un prix moyen n'est juste que pour le conducteur qui paie exactement ce prix.

Or le prix marginal d'un kWh rechargé varie beaucoup : environ 0,19 € la nuit au Luxembourg, environ 0,24 € la nuit en Belgique avec un compteur bihoraire et 0,33 € en tarif simple, environ 0,32 € en Allemagne. Dans une flotte où près d'un salarié sur deux est frontalier, un prix luxembourgeois unique sous-rembourse une partie des conducteurs.

Ce que la car policy doit ajouter

Au Luxembourg, il n'existe pas de forfait officiel au kWh. En pratique, selon le règlement grand-ducal, l'électricité de la voiture de société est un frais de fonctionnement couvert par l'avantage en nature forfaitaire, à condition de rembourser le coût réel des kWh réellement chargés. Cette lecture n'est écrite dans aucun texte spécifique : faites-la confirmer par votre fiduciaire. Nous détaillons ce point dans notre article sur la fiscalité de la voiture électrique de société.

Votre car policy doit donc préciser trois choses : la mesure des kWh chargés dans la voiture de société, le prix retenu (celui du contrat de chaque conducteur, y compris frontalier), et le versement mensuel via la paie. Pour les kilomètres et la consommation, voyez aussi notre article sur le suivi kilométrique de flotte.

Voltaback mesure les kWh chargés à domicile directement dans la voiture connectée, sans boîtier ni borne imposée, pour plus de 48 marques. Voltaback s'appuie sur le compteur certifié MID du logement, et non sur un compteur de câble autonome ; la mesure est auditée par un tiers indépendant, avec une erreur relative de 1,22 %.

Complétez votre contrat de leasing avec Voltaback

Votre loueur gère la voiture. Voltaback gère la recharge à domicile : kWh mesurés, valorisés au prix réel du contrat de chaque conducteur, résident ou frontalier, et un export mensuel prêt à importer dans votre logiciel de paie. 100 % logiciel, certifié ISO 27001 depuis le 2 décembre 2025, conforme au RGPD : l'entreprise ne reçoit jamais la géolocalisation des conducteurs.

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