Leasing d'une voiture électrique d'entreprise en Suisse : ce que la société déduit, récupère et déclare

En Suisse, les loyers d'un leasing de voiture électrique d'entreprise sont entièrement déductibles du bénéfice imposable, sans plafond lié au prix ou au CO2, et la TVA de 8,1 % qu'ils contiennent est récupérable comme impôt préalable. En contrepartie, l'entreprise déclare une part privée de 0,9 % par mois du prix d'achat au comptant inscrit dans le contrat, au certificat de salaire et dans son décompte TVA.

Ce guide s'adresse aux directeurs financiers et aux fiduciaires de Suisse romande. Il détaille ce que la société déduit, ce qu'elle récupère, ce qu'elle déclare, comment comptabiliser le contrat selon le CO, Swiss GAAP RPC ou IFRS 16, et chiffre une flotte de 20 véhicules. Il traite enfin le poste que le contrat de leasing ne couvre jamais : l'électricité rechargée au domicile du collaborateur, que Voltaback mesure et rembourse pour plus de 200 entreprises clientes.

L'essentiel en 30 secondes

• Déduction : loyers déductibles à 100 % comme charges justifiées par l'usage commercial, sans plafond fédéral ni cantonal.
• TVA : 8,1 % récupérable sur chaque loyer, dans la mesure de l'usage commercial.
• Part privée : 0,9 % par mois du prix au comptant du contrat, hors TVA, inchangée après un rachat.
• Comptabilité : hors bilan selon le CO et Swiss GAAP RPC pour un leasing opérationnel, au bilan selon IFRS 16.
• Recharge à domicile : jamais incluse dans le loyer, à rembourser séparément.

Ce que la société déduit : les loyers, sans plafond

Le principe

Pour une société de capitaux, le bénéfice imposable part du résultat du compte de résultats établi selon le droit commercial. Les charges justifiées par l'usage commercial s'en déduisent, et les loyers de leasing d'un véhicule de service en font partie. Base légale : loi fédérale sur l'impôt fédéral direct (LIFD), art. 58 et 59. Les lois fiscales cantonales, harmonisées, suivent le même principe à Lausanne, Genève, Fribourg, Neuchâtel ou Sion.

Il n'existe aucun plafond de déduction lié au prix du véhicule ou à ses émissions. Un loyer de CHF 1'100.– par mois pour une berline électrique haut de gamme se déduit entièrement, tout comme un loyer de CHF 450.– pour une citadine.

Les limites à connaître

• Usage commercial : la dépense doit servir l'entreprise. Un véhicule manifestement surdimensionné mis à disposition d'un actionnaire-dirigeant peut être partiellement requalifié en distribution dissimulée de bénéfice par l'administration fiscale cantonale.
• Paiement initial : un premier loyer majoré se répartit sur la durée du contrat, il ne se déduit pas en une fois.
• Prestations incluses : entretien, pneus ou assurance compris dans le loyer restent des charges déductibles, mais séparez-les dans vos comptes si vous voulez suivre le coût complet par véhicule.

Ce que la part privée change côté société

La part privée de 0,9 % est un élément de salaire du collaborateur, pas une reprise sur le bénéfice. La société déduit donc l'intégralité du loyer, puis déclare la part privée comme prestation en nature au certificat de salaire. Pour un actionnaire-dirigeant, la même règle s'applique à condition que la part privée soit correctement déclarée.

Ce que la société récupère : la TVA à 8,1 %

La TVA sur les loyers

Une entreprise assujettie récupère comme impôt préalable la TVA de 8,1 % facturée sur chaque loyer, dans la mesure où le véhicule sert à son activité imposable. Pour un loyer de CHF 850.– hors TVA, cela représente CHF 68.85 par mois et par véhicule. Une société partiellement exonérée (assurances, santé, formation) doit corriger cet impôt préalable au prorata. Source : loi sur la TVA (LTVA).

À l'achat, la TVA se récupère en une fois sur le prix du véhicule. En leasing, elle se récupère au fil des loyers. Sur la durée, le montant récupéré est comparable : seul le moment change, ce qui joue sur la trésorerie.

La TVA sur l'usage privé

L'usage privé d'un véhicule de service par le personnel est une prestation imposable. L'Administration fédérale des contributions (AFC) admet la méthode forfaitaire : 0,9 % par mois du prix d'achat hors TVA, montant considéré comme TVA comprise. Pour un véhicule à CHF 50'000.–, l'entreprise déclare CHF 450.– par mois, dont environ CHF 33.70 de TVA (450 × 8,1 / 108,1). Source : AFC, communications TVA (Info TVA 08 Parts privées).

Pour un véhicule en leasing, la base de ce forfait est la même que pour l'impôt direct : le prix au comptant du contrat.

Ce que la société déclare : la part privée au certificat de salaire

La base de calcul en leasing

Lorsque le collaborateur peut utiliser le véhicule à titre privé, l'employeur déclare au chiffre 2.2 du certificat de salaire une part privée de 0,9 % par mois, minimum CHF 150.–, et coche la case F. Pour un véhicule en leasing, la base est le prix d'achat au comptant indiqué dans le contrat de leasing, hors TVA, ou à défaut le prix de l'objet. Après un rachat en fin de contrat ou un leasing subséquent, la base reste la valeur initiale du contrat : elle ne baisse pas avec la valeur résiduelle. Source : AFC, Guide d'établissement du certificat de salaire 2026.

Concrètement, un contrat qui mentionne un prix au comptant de CHF 50'000.– donne CHF 450.– par mois, soit CHF 5'400.– par an au chiffre 2.2. Le loyer mensuel lui-même ne joue aucun rôle dans ce calcul.

Les cotisations sociales

La part privée est un salaire en nature. Elle entre dans le salaire déterminant AVS/AI/APG et assurance-chômage. Côté employeur, comptez environ 6,4 % de cotisations sur ce montant, soit environ CHF 345.– par an pour un véhicule à CHF 50'000.–.

Le détail de la règle des 0,9 %, du carnet de bord et des frontaliers est dans notre article sur la part privée du véhicule de service électrique.

Comptabiliser le leasing : CO, Swiss GAAP RPC ou IFRS 16

Le traitement comptable dépend du référentiel de votre société, pas de la motorisation du véhicule.

Sources : Code des obligations, Swiss GAAP RPC et IFRS Foundation, IFRS 16 Leases.

La grande majorité des PME romandes appliquent le CO : le leasing reste hors bilan et les loyers sont des charges. Les groupes cotés ou filiales de groupes internationaux sous IFRS 16 portent chaque contrat au bilan, avec un effet sur l'endettement et l'EBITDA. Le traitement fiscal, lui, suit les comptes établis selon le CO de l'entité suisse.

Cas chiffré : 20 électriques en leasing contre 20 thermiques

Prenons une société vaudoise qui renouvelle 20 véhicules de service pour 48 mois et 20'000 km par an, entretien inclus. Les loyers sont des hypothèses courantes du marché : remplacez-les par vos offres.

Hypothèses énergie : électrique à 18 kWh/100 km, environ 4'000 kWh au compteur par véhicule avec les pertes, à environ 30 ct./kWh TVA comprise (médiane suisse 2026 de 27,7 ct./kWh hors TVA, ElCom). Thermique à 6,5 l/100 km, environ 1'300 litres à environ CHF 1.67 hors TVA, sur carte carburant de l'entreprise.

Ce que montre le calcul

Sur le papier, la flotte électrique coûte environ CHF 14'300.– de plus par an, soit environ CHF 715.– par véhicule. Trois éléments réduisent cet écart, et ils ne figurent pas dans le tableau :

• La taxe cantonale : selon le canton d'immatriculation, l'électrique bénéficie d'une forte réduction ou d'une exonération, soit plusieurs centaines de francs par véhicule et par an.
• La valeur résiduelle : en leasing, le risque sur la valeur de revente, encore incertain pour les batteries, reste chez la société de leasing.
• La recharge bien mesurée : l'hypothèse de 30 ct./kWh est une médiane. Un collaborateur qui recharge en tarif bas paie moins, et un remboursement au réel suit ce prix.

Pour le coût complet sur 4 ans, assurance et entretien compris, voyez notre article sur le TCO d'une flotte automobile.

Leasing ou achat : comment trancher

Ce qui pèse pour l'achat

• TVA récupérée immédiatement sur tout le prix du véhicule.
• Amortissement accéléré : 40 % de la valeur comptable par an selon les taux de l'AFC, ce qui réduit fortement le bénéfice imposable des premières années. Détails dans notre article sur l'amortissement d'un véhicule d'entreprise.
• Pas de frais de kilomètres supplémentaires ni de remise en état en fin de contrat.

Ce qui pèse pour le leasing

• Trésorerie préservée et charges lissées.
• Risque de valeur résiduelle transféré au bailleur, un argument fort pour l'électrique.
• Renouvellement plus facile vers des modèles à meilleure autonomie.

Le point de vigilance : les kilomètres

Un contrat de leasing fixe un kilométrage annuel. Le dépasser coûte cher, rester très en dessous aussi, car vous payez des kilomètres inutilisés. Suivre les relevés au fil de l'eau permet d'ajuster les contrats avant leur échéance. Notre article sur le suivi kilométrique de flotte détaille les indicateurs à suivre.

La vue d'ensemble de tous les postes fiscaux de la voiture électrique, achat comme leasing, est dans notre guide de la fiscalité de la voiture électrique d'entreprise.

La recharge à domicile, le poste que le leasing ne règle pas

Ce que couvre un contrat de leasing

Un leasing opérationnel couvre le véhicule et, selon l'offre, l'entretien, les pneus, l'assurance et parfois une carte de recharge publique. Il ne couvre jamais l'électricité que le collaborateur recharge chez lui, sur son propre compteur. Dans notre cas, c'est environ CHF 1'200.– par véhicule et par an, soit CHF 100.– par mois.

Si personne ne s'en occupe, le collaborateur paie. Or la règle des 0,9 % suppose que l'employeur prend en charge tous les frais, et payer soi-même sa recharge ne réduit pas la part privée (Guide, Cm 23). Le collaborateur est donc perdant deux fois.

Les deux façons conformes de rembourser

• Le forfait de CHF 60.– par mois au maximum, prévu par le modèle de règlement des frais de la CSI et déclaré au chiffre 13.2.3 du certificat de salaire. Simple, mais il ne couvre ici que 60 % du coût réel. Source : CSI, modèle de règlement des frais 2026.
• Les frais effectifs : kWh mesurés × tarif réel du collaborateur. C'est la règle de base du modèle CSI. Documenté, ce remboursement n'est ni imposable ni soumis à l'AVS. Sans règlement approuvé, il se déclare au chiffre 13.1.2.

Comment Voltaback comble ce trou

Voltaback mesure chaque session de recharge à domicile via le véhicule connecté (plus de 48 marques, quel que soit le bailleur), applique le tarif réel du contrat d'électricité du collaborateur, tarif haut ou tarif bas, et produit chaque mois un export prêt à importer dans votre logiciel de salaires. Voltaback s'appuie sur le compteur certifié MID du logement, pas sur un compteur de câble autonome. La mesure a été auditée par un tiers indépendant, avec une erreur relative de 1,22 %.

Le logiciel est 100 % logiciel : pas de borne ni de boîtier à ajouter au contrat de leasing. L'entreprise ne reçoit jamais la géolocalisation des conducteurs, conformément à la nLPD, et Voltaback est certifié ISO 27001 depuis le 2 décembre 2025. Découvrez le remboursement de la recharge à domicile et le tableau de bord du gestionnaire de flotte.

Passer au leasing électrique sans angle mort

Le leasing d'une voiture électrique est fiscalement simple en Suisse : loyers déductibles, TVA récupérable, part privée sur le prix au comptant. La seule zone grise est hors contrat : l'électricité payée par le collaborateur à son domicile.

Voltaback la mesure et la rembourse aux frais effectifs, avec des justificatifs prêts pour le certificat de salaire. Pour l'appliquer à votre flotte en leasing, contactez l'équipe Voltaback.