Amortissement d'une voiture de société au Luxembourg : règles fiscales, TVA et véhicule électrique

Au Luxembourg, une voiture de société achetée s'amortit fiscalement sur sa durée usuelle d'utilisation, en général en linéaire, sans plafond lié au CO2 ou au prix : nous n'avons trouvé aucune limitation de ce type dans la loi concernant l'impôt sur le revenu (L.I.R.). La vraie différence entre électrique et thermique vient d'ailleurs : une voiture zéro émission neuve ouvre droit à la bonification d'impôt pour investissement de 12 % sur les premiers 50 000 € de son prix, alors que les voitures thermiques en sont exclues.

Cet article s'adresse à la direction financière et au cabinet comptable. Il couvre les méthodes d'amortissement, la bonification d'impôt, la TVA sur la voiture et sur l'électricité de recharge, la revente, et le poids de l'amortissement dans le coût total. Voltaback y apporte une pièce utile : des kWh mesurés par voiture, qui documentent la répartition des coûts d'électricité.

Les règles de base : article 32 L.I.R.

L'amortissement pour usure d'une voiture inscrite à l'actif d'une entreprise relève de l'article 32 L.I.R. Il se calcule sur le prix d'acquisition, diminué le cas échéant de la valeur de récupération, et réparti sur la durée usuelle d'utilisation du bien.

Trois méthodes coexistent :

• L'amortissement linéaire (article 32, alinéa 1er) : même annuité chaque année. C'est la méthode la plus courante pour une voiture.
• L'amortissement dégressif (article 32, alinéa 3) : annuités plus fortes au début. Il est ouvert aux immobilisations corporelles autres qu'un bâtiment occupé par son propriétaire, donc en principe à une voiture, dans les limites fixées par la loi.
• L'amortissement différé (article 32, alinéa 1a, depuis 2017) : l'entreprise peut reporter tout ou partie de l'annuité linéaire à un exercice ultérieur, dans certaines limites.

Source : ACD, circulaire L.I.R. n° 32/1 du 15 mai 2018.

Quelle durée d'amortissement pour une voiture ?

La loi ne fixe pas de durée par type de bien. En pratique, les voitures de société sont souvent amorties sur 4 à 5 ans. La bonne durée dépend de votre usage réel (kilométrage, politique de renouvellement) : fixez-la avec votre fiduciaire et appliquez-la de façon constante.

Pas de plafond lié au CO2 ou au prix

Contrairement à plusieurs pays voisins, nous n'avons trouvé au Luxembourg aucun plafond d'amortissement des voitures de tourisme ni de réintégration liée aux émissions. Une voiture de 70 000 € s'amortit sur son prix total. Faites confirmer ce point par votre fiduciaire pour votre situation, notamment si la voiture sert à un associé ou dirigeant.

La batterie s'amortit avec la voiture

Nous n'avons trouvé aucune règle luxembourgeoise imposant ou permettant d'amortir séparément la batterie d'une voiture électrique achetée avec elle. Elle fait partie du prix d'acquisition et s'amortit sur la même durée que la voiture.

La bonification d'impôt pour investissement : l'avantage de l'électrique

La bonification d'impôt pour investissement global est un crédit d'impôt de 12 % du prix d'acquisition des investissements éligibles de l'exercice. Les véhicules automoteurs en sont en principe exclus. Mais une exception vise les voitures électriques.

Une voiture est éligible si elle remplit toutes ces conditions :

• voiture de transport de personnes zéro émission, fonctionnant exclusivement à l'électricité ou à la pile à hydrogène ;
• 9 places au plus, conducteur compris, classée en catégorie M1 ;
• première immatriculation après le 31 décembre 2017 ;
• prise en compte jusqu'à 50 000 € du prix d'acquisition par voiture.

Les biens d'occasion sont exclus (sauf cas limité des entreprises en création), ainsi que les biens amortissables sur moins de 3 ans. Une voiture thermique, hybride ou hybride rechargeable n'y a pas droit. Source : Guichet.lu, bonification d'impôt pour investissement global, ACD, bonification d'impôt pour investissement.

La bonification est réservée au propriétaire fiscal : achat ou leasing financier. En leasing opérationnel, l'entreprise n'y a pas droit, mais déduit ses loyers en totalité. Nous comparons les deux options dans notre article sur le leasing d'une voiture électrique de société.

Avant une revente anticipée, vérifiez avec votre fiduciaire les conditions de maintien du bien dans l'entreprise attachées à la bonification.

Exemple chiffré : une voiture électrique contre une diesel

Prenons deux voitures achetées en 2026 et amorties en linéaire sur 5 ans. L'entreprise récupère la TVA de 17 %, la base d'amortissement est donc le prix hors TVA.

La bonification de 5 128 € est un crédit d'impôt, qui vient directement en déduction de l'impôt dû, et non une simple charge déductible. Elle s'ajoute à l'amortissement, qui reste calculé sur la base complète. Elle compense donc largement l'écart de prix entre les deux voitures.

Pour l'avantage en nature, la base n'est pas le prix HT amorti, mais le prix catalogue TTC, options comprises. Le détail est dans notre article sur la fiscalité de la voiture électrique de société.

TVA sur la voiture : récupérable, l'usage privé taxé

À l'achat, la TVA de 17 % sur une voiture affectée à une activité soumise à la TVA est récupérable. La contrepartie concerne la mise à disposition au salarié.

Depuis l'arrêt QM de la Cour de justice de l'Union européenne (affaire C-288/19, 20 janvier 2021), une voiture de société mise à disposition d'un salarié pour son usage privé, contre une contrepartie, peut être traitée comme une location de longue durée taxable au lieu de résidence du salarié. L'AED a précisé sa position dans la circulaire n° 807-1 du 21 octobre 2025 : récupération intégrale de la TVA d'amont par affectation directe, mais pas de réduction de la base taxable au titre d'un usage professionnel. Sources : BDO Luxembourg, circulaire 807-1, Paperjam, voitures de société : quelle TVA ?.

Pour un frontalier, la TVA de cette mise à disposition peut être due dans son pays de résidence (Belgique, Allemagne, France), via le guichet OSS ou une immatriculation locale. C'est un sujet à valider avec votre conseil TVA, voiture par voiture.

La TVA sur l'électricité de recharge est-elle récupérable ?

L'électricité est soumise à une TVA réduite de 8 % au Luxembourg. Deux cas sont à distinguer.

Recharge sur le site de l'entreprise. La facture d'électricité est au nom de l'entreprise. La TVA est récupérable selon les règles habituelles, et le coût est une charge d'exploitation.

Recharge au domicile du salarié. Le contrat et la facture sont au nom du salarié. En principe, l'entreprise ne peut pas récupérer une TVA facturée à un tiers. Le remboursement au salarié est une charge déductible pour son montant TTC, mais sans TVA récupérable. Faites confirmer ce traitement par votre fiduciaire.

Côté impôt sur le revenu du salarié, il n'existe pas de forfait officiel au kWh. En pratique, selon le règlement grand-ducal du 23 décembre 2016, l'électricité de la voiture de société est un frais de fonctionnement couvert par l'avantage en nature forfaitaire, à condition de rembourser le coût réel des kWh réellement chargés. Cette lecture n'est pas une position officielle de l'ACD : faites-la valider.

Dans les deux cas, la pièce clé est la même : des kWh mesurés par voiture, valorisés au prix réel. Voltaback s'appuie sur le compteur certifié MID du logement, et non sur un compteur de câble autonome. Les données sont lues dans la voiture connectée, sans boîtier, avec une mesure auditée par un tiers indépendant (erreur relative de 1,22 %). Découvrez notre solution de remboursement de la recharge à domicile.

Revente de la voiture : plus-value ou moins-value

À la revente, l'entreprise compare le prix de vente à la valeur nette comptable (prix d'acquisition moins amortissements pratiqués).

Exemple : la voiture électrique ci-dessus est revendue après 4 ans à 15 000 € HT. Sa valeur nette est de 42 735 € moins 4 x 8 547 €, soit 8 547 €. La plus-value de 6 453 € est imposable avec le bénéfice de l'exercice. À l'inverse, une revente sous la valeur nette dégage une moins-value déductible.

La valeur de revente des voitures électriques reste difficile à prévoir. C'est l'un des arguments du leasing opérationnel, où le loueur porte ce risque.

Ce que l'amortissement pèse dans le coût total

L'amortissement est souvent la plus grosse ligne du coût d'une voiture de société, mais c'est aussi la plus prévisible. Les lignes qui varient le plus sont ailleurs :

Hypothèses énergie : diesel à 6 l/100 km et environ 2,05 € le litre fin octobre 2026 ; électrique à 18 kWh/100 km, 80 % à domicile à environ 0,19 € le kWh de nuit, 20 % en public à environ 0,50 €. Source : fuel-prices.eu, Luxembourg, octobre 2026.

L'énergie n'est à 907 € que si la recharge à domicile est remboursée au juste prix. Chez un frontalier, le kWh peut coûter 0,24 à 0,33 € en Belgique ou environ 0,32 € en Allemagne : un forfait unique fausse vite le calcul. Pour l'ensemble des coûts, lisez notre article sur le TCO d'une flotte automobile, et pour simuler votre flotte, utilisez notre simulateur de coût de la recharge à domicile.

Si vous équipez aussi vos parkings, les bornes de recharge sont des investissements distincts, avec leurs propres aides : voyez notre article sur les aides à la borne de recharge en entreprise.

Points de contrôle selon votre rôle

Direction financière

• Choisir achat ou leasing en intégrant la bonification d'impôt et le risque de valeur résiduelle.
• Fixer une durée d'amortissement cohérente avec la politique de renouvellement.

Comptabilité et fiduciaire

• Vérifier pour chaque voiture électrique les conditions de la bonification : zéro émission, M1, neuve, première immatriculation après 2017, plafond de 50 000 €.
• Amortir sur la base HT si la TVA est récupérée.
• Suivre la TVA de la mise à disposition, y compris pour les frontaliers.

Gestion de flotte et paie

• Conserver le prix catalogue TTC de chaque voiture pour l'avantage en nature.
• Rembourser la recharge à domicile sur la base de kWh mesurés et du prix réel de chaque conducteur.

Fiabilisez la ligne énergie de votre flotte

L'amortissement se planifie. L'énergie, elle, dépend de chaque conducteur. Voltaback mesure les kWh chargés à domicile dans chaque voiture de société et les valorise au prix réel du contrat de chaque conducteur, résident ou frontalier, avec un export mensuel prêt à importer dans votre logiciel de paie. 100 % logiciel, certifié ISO 27001 depuis le 2 décembre 2025, conforme au RGPD : l'entreprise ne reçoit jamais la géolocalisation des conducteurs.

Parlez à notre équipe pour chiffrer la recharge à domicile de votre flotte.