Firmenwagen zuhause laden: Abrechnung 2026 nach dem neuen BMF-Schreiben, Schritt für Schritt

Seit dem 1. Januar 2026 rechnen Sie den Ladestrom eines Firmenwagens, der beim Mitarbeitenden zuhause geladen wird, nur noch nach einer Formel ab: gemessene Kilowattstunden mal Strompreis. Die Erstattung bleibt steuer- und sozialversicherungsfrei, wenn beide Faktoren belegt sind; die früheren Monatspauschalen von 30 oder 70 Euro gibt es nicht mehr.

Dieser Leitfaden erklärt den Mechanismus vollständig: welche Rechtsgrundlage gilt, wie die Strommenge gemessen wird, welcher Preis zulässig ist, welche Nachweise das Finanzamt sehen will, wie die Erstattung in die Lohnabrechnung fließt und wie Sie das Verfahren in fünf Schritten im Unternehmen einführen. Ein vollständig durchgerechnetes Beispiel mit 50 E-Dienstwagen zeigt die Größenordnung. Voltaback erfasst dafür die geladenen kWh aus den Fahrzeugdaten und den Vertragspreis jedes Fahrers, ohne neue Wallbox und ohne dass der Arbeitgeber Standortdaten erhält.

Das Wichtigste in Kürze

• Rechtsgrundlage ist das BMF-Schreiben vom 11. November 2025 (IV C 5 - S 2334/00087/014/013), gültig für 2026 bis 2030.
• Die Erstattung ist Auslagenersatz nach § 3 Nr. 50 EStG: lohnsteuerfrei und beitragsfrei in der Sozialversicherung.
• Formel: gemessene kWh × Preis. Preis = individueller Vertragspreis inklusive anteiligem Grundpreis oder Strompreispauschale (0,34 €/kWh in 2026).
• Messung über einen gesonderten stationären oder mobilen Zähler, ausdrücklich auch über den fahrzeuginternen Zähler.
• Nachweis "unmittelbar und unveränderlich" aus den Ladedaten; Eigenbelege und änderbare Excel-Listen genügen nicht.

Was sich zum 1. Januar 2026 geändert hat

Bis Ende 2025 durften Arbeitgeber den Heimladestrom eines Dienstwagens mit einer monatlichen Pauschale steuerfrei erstatten, ohne die tatsächliche Strommenge nachzuweisen. Grundlage war das BMF-Schreiben vom 29. September 2020. Das neue Schreiben vom 11. November 2025 ersetzt es vollständig.

Diese Beträge galten von 2021 bis 2025. Sie wurden letztmals auf laufenden Arbeitslohn angewendet, dessen Lohnzahlungszeitraum vor dem 1. Januar 2026 endete. Eine Übergangsfrist für 2026 gibt es nicht.

Seitdem gilt ausschließlich die verbrauchsabhängige Abrechnung. Das Schreiben ist auf alle offenen Fälle anwendbar; die neue Strompreispauschale gilt für die Kalenderjahre 2026 bis einschließlich 2030. Für Plug-in-Hybride gibt es keinen eigenen Satz mehr: Extern aufladbare Hybridelektrofahrzeuge werden genauso behandelt wie reine Elektroautos (Rn. 7 und 9 des Schreibens).

Quelle: BMF-Schreiben vom 11.11.2025, Haufe, Zusammenfassung des Schreibens.

Der rechtliche Mechanismus: Auslagenersatz nach § 3 Nr. 50 EStG

Was Auslagenersatz bedeutet

§ 3 Nr. 50 EStG stellt Beträge steuerfrei, "durch die Auslagen des Arbeitnehmers für den Arbeitgeber ersetzt werden". Der Gedanke dahinter: Der Firmenwagen gehört zum Betrieb, also gehört auch sein Strom zu den Betriebskosten. Zahlt der Mitarbeitende diesen Strom über seine private Stromrechnung, legt er Geld für den Arbeitgeber aus. Ersetzt der Arbeitgeber genau diesen Betrag, entsteht kein Arbeitslohn.

Das BMF-Schreiben bestätigt das ausdrücklich für den Fall, dass ein betriebliches Elektro- oder Hybridfahrzeug auch privat genutzt werden darf (Rn. 26). Steuerfrei ist dabei der gesamte zuhause geladene Strom des Firmenwagens, also auch der Strom für private Fahrten, weil der Arbeitgeber laut Dienstwagenüberlassung die Fahrzeugkosten trägt.

Die wichtige Abgrenzung: Firmenwagen oder Privatwagen

Lädt ein Mitarbeitender seinen privaten Elektrowagen zuhause und der Arbeitgeber erstattet ihm diesen Strom, ist das steuerpflichtiger Arbeitslohn (Rn. 25). Die Steuerfreiheit hängt also nicht am Laden zuhause, sondern daran, dass es sich um ein Fahrzeug des Betriebs handelt. Für Dienstreisen mit dem Privatwagen gelten die Regeln zu Reisekosten, nicht dieses Schreiben.

Sozialversicherung und Folgen einer Überzahlung

Steuerfreier Auslagenersatz ist kein Arbeitsentgelt im Sinne der Sozialversicherung (§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 SvEV). Es fallen also weder Lohnsteuer noch Beiträge an, weder für den Mitarbeitenden noch für das Unternehmen.

Steuerfrei ist aber nur der belegte Betrag. Erstatten Sie mehr, als sich aus "gemessene kWh × zulässiger Preis" ergibt, ist der Mehrbetrag steuer- und beitragspflichtiger Arbeitslohn. Für nicht einbehaltene Lohnsteuer haftet der Arbeitgeber (§ 42d EStG). Genau das prüft die Lohnsteuer-Außenprüfung; auf der Seite der Sozialversicherung schaut die Betriebsprüfung der Deutschen Rentenversicherung (§ 28p SGB IV) auf dieselben Unterlagen.

Erstattet der Arbeitgeber gar nicht, kann der Mitarbeitende seine selbst getragenen Stromkosten auf den zu versteuernden Nutzungswert des Dienstwagens anrechnen (Rn. 26). Das ist für ihn deutlich umständlicher und für das Unternehmen kein sauberer Prozess. Mehr zur Besteuerung des Fahrzeugs selbst lesen Sie in unserem Überblick Elektroauto als Firmenwagen.

Quellen: § 3 EStG, § 42d EStG, § 1 SvEV, § 28p SGB IV.

Die Formel im Detail: kWh × Preis, belegt

Jede steuerfreie Erstattung besteht aus drei Bausteinen. Fehlt einer, fehlt die Grundlage für die Steuerfreiheit.

Baustein 1: Die Strommenge messen

Das Schreiben verlangt, dass die Strommenge "mittels eines gesonderten stationären oder mobilen (beispielsweise wallbox- oder fahrzeuginternen) Stromzählers" nachgewiesen wird (Rn. 27). Zulässig sind damit:

1. ein stationärer Zähler, zum Beispiel der in der Wallbox eingebaute Zähler oder ein separater Unterzähler im Zählerschrank;
2. ein mobiler Zähler, zum Beispiel ein Ladekabel mit integrierter Messung;
3. der fahrzeuginterne Zähler, also die geladene Strommenge, die das Fahrzeug selbst aufzeichnet und über die Hersteller-App oder Herstellerschnittstelle ausgibt.

Ein geeichter oder MID-zertifizierter Zähler wird im BMF-Schreiben nicht verlangt. Das Bayerische Landesamt für Steuern hat das in einer Verfügung vom 18. Juni 2026 nach Berichten aus der Fachpresse bestätigt. Werden mehrere Fahrzeuge an einem Ladepunkt geladen, muss jeder Ladevorgang dem richtigen Fahrzeug zugeordnet werden können; eine eigene Wallbox pro Auto ist nicht nötig.

Eine abweichende Sicht vertritt die Arbeitsgemeinschaft Mess- und Eichwesen (AGME): Nach ihrem Merkblatt vom Januar 2026 gilt bei verbrauchsabhängiger Abrechnung das Mess- und Eichrecht. Das ist eine messrechtliche Position, keine steuerliche Voraussetzung. Die Debatte und ihre praktischen Folgen erklären wir ausführlich im Artikel Wallbox mit MID-Zähler für den Dienstwagen.

Voltaback liest die Ladevorgänge aus den Fahrzeugdaten von mehr als 48 angebundenen Automarken. Für die Bewertung der Messung gilt: Voltaback stützt sich auf den MID-zertifizierten Zähler des Haushalts, nicht auf einen separaten Kabelzähler. Bureau Veritas hat die Messung geprüft und eine relative Abweichung von 1,22 % festgestellt.

Quellen: BMF-Schreiben vom 11.11.2025, Rn. 27, Büttner & Kollegen zur BayLfSt-Verfügung.

Baustein 2: Den Preis pro kWh bestimmen

Für den Preis gibt es zwei Wege, zwischen denen einheitlich für ein Kalenderjahr gewählt wird:

• Option A, individueller Strompreis: der Arbeitspreis aus dem Stromvertrag des Mitarbeitenden plus anteiliger Grundpreis (Rn. 28). Belegt durch Vertrag und Abrechnung.
• Option B, Strompreispauschale: ein bundeseinheitlicher Wert, abgeleitet aus dem Destatis-Durchschnittspreis für private Haushalte; 0,34 €/kWh für 2026 (Rn. 30).

Wie der anteilige Grundpreis in Option A rechnerisch wirkt, zeigt ein Beispiel. Ein Mitarbeitender zahlt 0,34 €/kWh Arbeitspreis und 180 € Grundpreis im Jahr; sein Haushalt verbraucht einschließlich Auto 4.500 kWh.

Wer welche Option wählt, wie die Pauschale jedes Jahr berechnet wird, wann Option A mehr bringt und was bei dynamischen Tarifen und eigener Photovoltaik gilt, haben wir in einem eigenen Artikel zusammengefasst: Strompreispauschale 2026 und 2027. Hier genügt das Ergebnis: Beide Optionen sind steuerfrei, solange die Menge gemessen ist.

Baustein 3: Den Nachweis führen

Die Finanzverwaltung erkennt die Strommenge nur an, wenn sie sich "unmittelbar und unveränderlich aus den Ladedaten" ergibt. So beschreibt die Fachpresse die bayerische Verfügung von Juni 2026. Zulässig sind etwa Screenshots, Fotos oder Protokolle aus der Wallbox-App sowie fahrzeuginterne Auswertungen.

Nicht anerkannt werden Eigenbelege des Mitarbeitenden, also selbst eingetragene Strommengen, und änderbare Excel-Aufstellungen. Wer heute noch eine Tabelle herumschickt, in die Fahrer ihre kWh eintippen, hat damit keinen belastbaren Nachweis. Welche Angaben eine monatliche Abrechnung enthalten sollte und warum eine Excel-Vorlage nicht mehr reicht, zeigt unser Artikel Ladestrom-Abrechnung Vorlage für den Firmenwagen.

Für den Preis gilt dasselbe Prinzip: In Option A müssen Vertrag und Stromrechnung vorliegen, auch hier ohne Eigenbeleg. In Option B genügt der Verweis auf den Destatis-Wert des Jahres.

Rechenbeispiel: 50 E-Dienstwagen, Zeile für Zeile

Ein mittelständisches Unternehmen hat 50 elektrische Dienstwagen. Die Annahmen sind bewusst durchschnittlich gewählt:

• Fahrleistung: 15.000 km pro Fahrzeug und Jahr;
• davon 60 % mit Strom, der zuhause geladen wurde;
• Verbrauch: 18 kWh pro 100 km;
• Preis Option B: Strompreispauschale 0,34 €/kWh;
• Preis Option A: 0,38 €/kWh, wie im Beispiel oben (Arbeitspreis plus Grundpreisanteil).

Schritt 1: Strommenge pro Fahrzeug

Ladeverluste sind hier nicht gesondert eingerechnet. Erstattet wird die gemessene Menge.

Schritt 2: Erstattung pro Fahrzeug und für den Fuhrpark

Der Unterschied beträgt 64,80 € pro Fahrzeug und Jahr oder 3.240 € für den gesamten Fuhrpark. Für den Mitarbeitenden mit einem 0,38-Euro-Vertrag sind diese 64,80 € Geld, das er sonst aus eigener Tasche zahlt.

Schritt 3: Vergleich mit dem alten System

Mit der früheren Pauschale von 70 € pro Monat (BEV ohne Lademöglichkeit beim Arbeitgeber) hätte das Unternehmen 840 € pro Fahrzeug und Jahr gezahlt, also 42.000 € für 50 Fahrzeuge. Für Fahrer mit geringer Fahrleistung war das eine Überzahlung, für Vielfahrer eine Unterdeckung. Die neue Formel bildet den tatsächlichen Verbrauch ab: Wer mehr lädt, bekommt mehr, wer weniger lädt, weniger.

Schritt 4: Was Heimladen gegenüber öffentlichem Laden spart

Öffentliche Ladepunkte kosten nach Anbieter und Ladeleistung grob 0,49 bis 0,89 €/kWh. Würden die 1.620 kWh komplett öffentlich geladen, lägen die Kosten pro Fahrzeug bei etwa 794 € bis 1.442 € im Jahr. Das Heimladen ist damit für den Fuhrpark in aller Regel der günstigste Weg, auch wenn Option A gewählt wird.

Mit dem Rechner für Ladekosten im Fuhrpark setzen Sie Ihre eigenen Fahrleistungen, Verbräuche und Preise ein.

Öffentliches Laden und Ladekarte

Laden Ihre Fahrer unterwegs, deckt die Strompreispauschale diese Kosten nicht ab: Sie bezieht sich nur auf den Strom zuhause. Belegte Kosten für öffentliches Laden darf der Arbeitgeber zusätzlich steuerfrei erstatten (Rn. 31). Der Beleg ist hier die Rechnung des Ladeanbieters.

In der Praxis ist eine Ladekarte des Unternehmens der einfachere Weg: Die Rechnungen gehen direkt an den Arbeitgeber, der Mitarbeitende legt nichts aus. Die Heimladung wird dann über den hier beschriebenen Prozess erstattet, das öffentliche Laden über die Ladekarte. Wichtig ist nur, dass keine Ladung doppelt erstattet wird.

Einführung im Unternehmen: der Ablauf in fünf Schritten

Schritt 1: Die Dienstwagenrichtlinie ergänzen

Die Dienstwagenrichtlinie (Car Policy) ist der Ort, an dem Sie das Verfahren verbindlich festlegen. Eine Klausel zum Heimladen sollte mindestens regeln:

1. dass der Heimladestrom des Dienstwagens erstattet wird und auf welcher Rechtsgrundlage (§ 3 Nr. 50 EStG);
2. wie die Menge erfasst wird (Fahrzeugdaten, Wallbox oder mobiler Zähler);
3. welche Preisoption gilt: Option A, Option B oder Wahlrecht des Mitarbeitenden;
4. welche Nachweise der Mitarbeitende liefert (bei Option A: Stromvertrag und Jahresabrechnung);
5. Abrechnungsrhythmus und Auszahlung über die Lohnabrechnung;
6. was mit öffentlichem Laden geschieht (Ladekarte oder Erstattung gegen Beleg).

Ein Hinweis zur Wahl der Preisoption: Nach der bayerischen Praxis bezieht sich die einheitliche Wahl pro Kalenderjahr auf den einzelnen Mitarbeitenden, nicht auf das ganze Unternehmen. Ohne Regelung in der Richtlinie wendet der Arbeitgeber die vom Mitarbeitenden gewählte Methode an. Wenn Sie eine einheitliche Methode wollen, schreiben Sie sie also in die Richtlinie.

Schritt 2: Betriebsrat und Datenschutz einbinden

Eine Software, die Fahrzeugdaten ausliest, ist eine technische Einrichtung, die objektiv geeignet ist, Verhalten oder Leistung zu überwachen. Damit greift das Mitbestimmungsrecht des Betriebsrats nach § 87 Abs. 1 Nr. 6 BetrVG, unabhängig davon, ob Sie überwachen wollen. Ohne Zustimmung kann der Betriebsrat die Einführung stoppen lassen. Das übliche Instrument ist eine Betriebsvereinbarung, die Zweck, erfasste Daten, Zugriffsrechte und Löschfristen festlegt.

Datenschutzrechtlich (DSGVO) brauchen Sie eine Rechtsgrundlage, einen Auftragsverarbeitungsvertrag nach Art. 28 DSGVO mit dem Anbieter und eine klare Information der Fahrer. Je weniger Daten das Verfahren erzeugt, desto leichter fallen beide Gespräche. Bei Voltaback erhält das Unternehmen nie die Standortdaten der Fahrer, sondern nur Ladevorgänge, kWh und Beträge. Voltaback ist seit dem 2. Dezember 2025 nach ISO 27001 zertifiziert.

Quelle: § 87 BetrVG.

Schritt 3: Die Fahrer an Bord holen

Die Akzeptanz steht und fällt mit einem einfachen Onboarding. Der Fahrer muss verstehen, warum er das tut (er bekommt sein Geld zurück), was er tun muss (Fahrzeug verbinden, bei Option A den Stromvertrag hochladen) und was das Unternehmen sieht (keine Standorte, keine Fahrten).

Bei einer reinen Softwarelösung verbindet der Fahrer sein Fahrzeugkonto in der App; eine Installation zuhause ist nicht nötig. Rechnen Sie mit einer kurzen Anleitung pro Fahrer und einer Ansprechperson im Fuhrpark für die ersten Wochen. Eine verständliche Fahrerinformation, die erklärt, was gemessen wird und was nicht, spart Ihrem Fuhrpark viele Rückfragen.

Schritt 4: Die Erstattung in die Lohnabrechnung übernehmen

Die Erstattung wird als steuerfreie Lohnart für Auslagenersatz in der Lohnabrechnung ausgezahlt, zum Beispiel in DATEV Lohn und Gehalt, Personio oder SAP. Der Mitarbeitende sieht sie als Nettobetrag auf seiner Abrechnung, ohne Abzüge.

Ein monatlicher Rhythmus ist steuerlich nicht vorgeschrieben; das ist eine arbeitsrechtliche Frage. In der Praxis ist er dennoch üblich, weil der Mitarbeitende seine Stromabschläge monatlich zahlt. Entscheidend ist, dass zum Zeitpunkt der Auszahlung der Nachweis vorliegt und zum Lohnkonto genommen wird.

Schritt 5: Jedes Jahr die Preisoption überprüfen

Die Strompreispauschale ändert sich jährlich. Destatis veröffentlicht die Halbjahreswerte etwa Ende September; daraus ergibt sich der Wert für das folgende Jahr. Für 2027 ergibt die Rechenregel 0,32 €/kWh. Planen Sie deshalb jedes Jahr im Herbst eine kurze Prüfung: Gilt die gewählte Option weiter, müssen Verträge von Fahrern mit Option A aktualisiert werden, stimmt die Lohnart?

Wenn Sie bei einer Auslegungsfrage Rechtssicherheit wollen, können Sie beim Betriebsstättenfinanzamt eine kostenfreie, verbindliche Lohnsteuer-Anrufungsauskunft nach § 42e EStG einholen.

Quelle: § 42e EStG.

Brauchen Ihre Fahrer eine neue Wallbox?

Für die steuerliche Abrechnung nicht. Da der fahrzeuginterne Zähler ausdrücklich zulässig ist, kann ein Fahrer auch an einer vorhandenen Wallbox ohne Abrechnungsfunktion laden. Eine neue, abrechnungsfähige Wallbox pro Fahrer kostet dagegen Gerät, Montage und Anmeldung beim Netzbetreiber. Was eine solche Wallbox leisten muss und wann sie sinnvoll ist, beschreibt unser Artikel Wallbox für den Dienstwagen.

Stellt das Unternehmen eine Wallbox zur Verfügung, gelten eigene Regeln: Die leihweise Überlassung ist nach § 3 Nr. 46 EStG steuerfrei, eine Übereignung oder ein Zuschuss kann pauschal mit 25 % Lohnsteuer versteuert werden (§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 6 EStG). Der Strom aus dieser Wallbox wird trotzdem über § 3 Nr. 50 EStG abgerechnet.

Was bedeutet das für Ihr Unternehmen?

Die neue Regel ist gerechter, aber sie verlangt einen Prozess. Prüfen Sie diese Punkte:

• Die monatlichen Pauschalen sind seit der ersten Lohnabrechnung 2026 eingestellt.
• Für jedes E-Fahrzeug und jeden Plug-in-Hybrid wird die zuhause geladene Menge gemessen.
• Die Messquelle ist eine der zulässigen (Wallbox, mobiler oder fahrzeuginterner Zähler).
• Die Daten stammen unmittelbar aus den Ladedaten, nicht aus Eigenangaben oder Excel.
• Die Preisoption ist pro Mitarbeitendem und Kalenderjahr festgelegt und dokumentiert.
• Bei Option A liegen Stromvertrag und Abrechnung vor, inklusive Grundpreis.
• Die Dienstwagenrichtlinie regelt Heimladen, Nachweise und öffentliches Laden.
• Der Betriebsrat ist eingebunden, ein AV-Vertrag mit dem Softwareanbieter liegt vor.
• Die Erstattung läuft über eine steuerfreie Lohnart, der Nachweis liegt beim Lohnkonto.
• Im Herbst ist eine jährliche Prüfung der Preisoption eingeplant.

Jedes Nein ist ein Punkt, an dem eine Lohnsteuer-Außenprüfung ansetzen kann.

Wo Voltaback den Prozess übernimmt

Voltaback ist eine reine Softwarelösung, ohne Hardware. Die Ladevorgänge zuhause werden aus den Fahrzeugdaten erfasst, jeder Vorgang ist dem richtigen Fahrzeug zugeordnet, und für jeden Fahrer wird der Preis seines eigenen Vertrags inklusive Grundpreisanteil hinterlegt oder die Strompreispauschale angewendet. Am Monatsende entsteht pro Fahrer eine Aufstellung, die in die Lohnabrechnung übernommen wird.

Mehr als 200 Unternehmen nutzen Voltaback, darunter große europäische Konzerne. Wie die Lösung im Detail funktioniert, sehen Sie auf der Seite zur Erstattung des Heimladens.

Ihr nächster Schritt

Wenn Sie den Heimladestrom Ihres Fuhrparks 2026 sauber abrechnen wollen, ohne Wallbox-Projekt und ohne Excel-Listen, zeigen wir Ihnen den Ablauf gern an Ihren eigenen Zahlen: Fahrzeuge, Fahrleistungen, Preisoption und Anbindung an Ihre Lohnabrechnung. Sprechen Sie mit unserem Team.

Quellen dieses Artikels: BMF-Schreiben vom 11.11.2025, § 3 EStG, Büttner & Kollegen, Haufe.