E-Auto Leasing für Gewerbe 2026: Kaufen oder Full-Service-Leasing, steuerlich durchgerechnet

Stand: November 2026. Beim E-Auto-Leasing für Gewerbe sind die Leasingraten sofort abziehbare Betriebsausgaben, die Vorsteuer ist abziehbar, und bei der Gewerbesteuer wird für Elektrofahrzeuge nur die Hälfte des üblichen Finanzierungsanteils hinzugerechnet. Der Kauf bietet dafür seit Juli 2025 einen Vorteil, den Leasing nicht hat: die Sonderabschreibung von 75 % im ersten Jahr nach § 7 Abs. 2a EStG.

Über die gesamte Laufzeit sind beide Wege steuerlich oft ähnlich. Der Unterschied liegt im Zeitpunkt, in der Liquidität und in den Dienstleistungen. Dieser Artikel erklärt jeden Mechanismus mit seiner Rechtsgrundlage und rechnet dann ein Beispiel mit 20 Elektro-Firmenwagen über vier Jahre durch, Zeile für Zeile. Er richtet sich an CFO, kaufmännische Leitung und Fuhrparkleitung, die vor der nächsten Beschaffungsrunde stehen.

Ein Punkt kommt in vielen Vergleichen zu kurz: Kein Leasingvertrag deckt den Strom, den Ihre Mitarbeitenden zuhause in den Dienstwagen laden. Diesen Posten regelt Voltaback, dazu mehr im vorletzten Abschnitt.

Leasing und Kauf: die Begriffe

Bevor wir rechnen, eine kurze Klärung der Begriffe, die in Angeboten und Steuerberatungen verwendet werden.

• Finanzierungsleasing: Der Leasinggeber kauft das Fahrzeug und überlässt es Ihnen für eine feste Grundmietzeit gegen Raten. Am Ende geben Sie es zurück.
• Kilometerleasing: Die Rate wird auf eine vereinbarte Laufleistung kalkuliert. Mehrkilometer werden nachberechnet, Minderkilometer teilweise vergütet. Das Restwertrisiko trägt der Leasinggeber.
• Restwertleasing: Ein Restwert wird vertraglich festgelegt. Liegt der tatsächliche Verkaufserlös darunter, zahlen Sie die Differenz.
• Full-Service-Leasing: Finanzierungsleasing plus Dienstleistungen wie Wartung, Verschleiß, Reifen, Versicherung oder Schadenmanagement in einer Rate.
• Leasingsonderzahlung: eine einmalige Zahlung zu Vertragsbeginn, die die monatlichen Raten senkt.

In Deutschland bieten unter anderem Ayvens, Arval, Alphabet, Volkswagen Leasing, Mercedes-Benz Leasing, Athlon und Deutsche Leasing Full-Service-Leasing für Firmenflotten an. Die Reihenfolge ist keine Wertung.

Wem gehört das Fahrzeug steuerlich?

Diese Frage entscheidet über alles Weitere. Steuerlich wird ein Leasingfahrzeug dem Leasinggeber zugerechnet, wenn der Vertrag die Grundsätze der sogenannten Leasingerlasse der Finanzverwaltung einhält. Für Teilamortisationsverträge, wie sie bei Firmenwagen üblich sind, muss die Grundmietzeit unter anderem zwischen 40 % und 90 % der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer liegen.

Bei einem Pkw mit einer betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer von sechs Jahren (72 Monate) liegt ein Vertrag über 48 Monate bei rund 67 % und damit im zulässigen Rahmen. Das Fahrzeug steht dann in der Bilanz des Leasinggebers, nicht in Ihrer. Sie buchen nur die Raten als Aufwand. Unternehmen, die nach IFRS 16 berichten, bilden im Konzernabschluss zwar ein Nutzungsrecht ab, für die Steuerbilanz bleibt es aber bei der Zurechnung nach den Leasingerlassen.

Die Leasingraten als Betriebsausgabe

Die laufenden Leasingraten sind in voller Höhe Betriebsausgaben, soweit das Fahrzeug betrieblich genutzt wird. Eine Kürzung für Elektrofahrzeuge oder eine Obergrenze für teure Fahrzeuge gibt es dabei nicht. Die Privatnutzung durch Mitarbeitende ändert daran nichts, denn sie wird über den geldwerten Vorteil beim Mitarbeitenden erfasst, nicht über eine Kürzung beim Unternehmen.

Die Leasingsonderzahlung: Bilanz und Einnahmen-Überschuss-Rechnung

Bei der Leasingsonderzahlung hängt die Behandlung von der Gewinnermittlungsart ab:

1. Bilanzierende Unternehmen (GmbH, AG, größere Personengesellschaften) dürfen die Sonderzahlung nicht sofort abziehen. Sie bilden einen aktiven Rechnungsabgrenzungsposten nach § 5 Abs. 5 EStG und lösen ihn gleichmäßig über die Laufzeit auf.
2. Einnahmen-Überschuss-Rechner (zum Beispiel Freiberufler und kleine Gewerbetreibende) gilt das Abflussprinzip nach § 11 Abs. 2 EStG: Die Sonderzahlung ist im Jahr der Zahlung abziehbar. Eine Verteilung ist nur vorgeschrieben, wenn die Vorauszahlung für eine Nutzungsüberlassung von mehr als fünf Jahren geleistet wird, was bei Firmenwagen selten vorkommt.

Ein Beispiel: Eine GmbH zahlt im Januar 2026 eine Sonderzahlung von 5.000 € netto für einen Vertrag über 48 Monate. Sie verteilt den Betrag auf 5.000 € / 4 = 1.250 € Aufwand pro Jahr. Ein Einnahmen-Überschuss-Rechner mit demselben Vertrag zieht die 5.000 € im Jahr 2026 ab. Für Unternehmer, die die sogenannte Kostendeckelung bei der eigenen Privatnutzung nutzen, hat der Bundesfinanzhof entschieden, dass die Sonderzahlung für diesen Vergleich auf die Laufzeit verteilt wird, auch bei Einnahmen-Überschuss-Rechnung (BFH, Urteil vom 17.05.2022, VIII R 26/20). Quelle: § 5 EStG, § 11 EStG, Haufe, Leasingsonderzahlung in der EÜR

Gewerbesteuer: halbe Hinzurechnung für Elektrofahrzeuge

Bei der Gewerbesteuer werden Finanzierungsaufwendungen dem Gewinn teilweise wieder hinzugerechnet (§ 8 Nr. 1 GewStG). Für Leasingraten beweglicher Wirtschaftsgüter gilt dabei ein Finanzierungsanteil von einem Fünftel. Von der Summe aller Finanzierungsanteile eines Unternehmens (Zinsen, Mieten, Pachten, Leasingraten, Lizenzen) wird ein Viertel hinzugerechnet, aber nur der Teil, der den Freibetrag von 200.000 € übersteigt.

Für reine Elektrofahrzeuge und für Plug-in-Hybride mit höchstens 50 g CO2/km oder mindestens 80 km elektrischer Reichweite wird der Finanzierungsanteil nur zur Hälfte angesetzt. Das gilt für Verträge, die nach dem 31. Dezember 2019 abgeschlossen wurden, und letztmals für den Erhebungszeitraum 2030. Quelle: § 8 GewStG, § 36 GewStG

Die Berechnung Schritt für Schritt, für ein Unternehmen, das jährlich 124.800 € Leasingraten für Elektrofahrzeuge zahlt:

1. Finanzierungsanteil: 124.800 € × 1/5 = 24.960 €;
2. Halbierung für Elektrofahrzeuge: 24.960 € × 1/2 = 12.480 €;
3. Liegt die Summe aller Finanzierungsanteile des Unternehmens unter 200.000 €: keine Hinzurechnung, keine zusätzliche Gewerbesteuer;
4. Liegt sie bereits über dem Freibetrag: Hinzurechnung 12.480 € × 1/4 = 3.120 €;
5. Gewerbesteuer darauf bei Messzahl 3,5 % und Hebesatz 400 %: 3.120 € × 3,5 % × 400 % = 436,80 € pro Jahr.

Was bedeutet das für Ihr Unternehmen?

Für die meisten mittelständischen Unternehmen spielt die Hinzurechnung bei elektrischen Leasingfahrzeugen keine Rolle, weil der Freibetrag von 200.000 € nicht ausgeschöpft wird. Für Konzerne mit hohen Mieten und Zinsen ist die Halbierung dagegen ein messbarer Vorteil gegenüber Verbrennern, deren Leasingraten voll in die Hinzurechnung eingehen.

Umsatzsteuer: Vorsteuer aus jeder Rate

Ist das Fahrzeug Ihrem Unternehmen zugeordnet und wird es für umsatzsteuerpflichtige Umsätze genutzt, ziehen Sie die Vorsteuer aus jeder Leasingrate und aus der Sonderzahlung ab, sobald eine ordnungsgemäße Rechnung vorliegt. Bei einer Nettorate von 520 € sind das 98,80 € Vorsteuer pro Monat und Fahrzeug. Beim Kauf ziehen Sie die Vorsteuer dagegen auf einmal aus dem Kaufpreis.

Unabhängig davon, ob gekauft oder geleast: Die Überlassung des Dienstwagens zur Privatnutzung an Mitarbeitende ist umsatzsteuerpflichtig. Bemessungsgrundlage ist dabei der volle Bruttolistenpreis, ohne die Viertelung für Elektroautos. Das erklären wir ausführlich in unserem Überblick zum Elektroauto als Firmenwagen.

Privatnutzung: Leasing ändert nichts an der 0,25-%-Regel

Für den Mitarbeitenden ist es gleichgültig, ob sein Dienstwagen gekauft oder geleast ist. Der geldwerte Vorteil wird in beiden Fällen nach dem Bruttolistenpreis berechnet, nicht nach der Leasingrate. Für ein reines Elektroauto mit einem Listenpreis bis 100.000 € (Anschaffung nach dem 30. Juni 2025) sind das 0,25 % pro Monat, zuzüglich 0,03 % des geviertelten Listenpreises je Entfernungskilometer. Quelle: § 6 EStG

Kauf: die Sonderabschreibung von 75 %

Der Kauf hat seit dem Investitionssofortprogramm einen klaren Vorteil. Für reine Elektrofahrzeuge, die nach dem 30. Juni 2025 und vor dem 1. Januar 2028 angeschafft werden und zum Anlagevermögen gehören, gilt ein gesetzlicher Abschreibungsplan: 75 % im Anschaffungsjahr, dann 10 %, 5 %, 5 %, 3 % und 2 %. Die 75 % gelten auch bei einer Anschaffung im Dezember voll.

Beim Leasing steht diese Abschreibung dem Leasinggeber zu, nicht Ihnen. Ob er den Vorteil über niedrigere Raten weitergibt, hängt von seiner Kalkulation ab. Wie der Plan im Detail wirkt und wie er sich mit linearer und degressiver AfA vergleicht, zeigt unser Artikel zur Sonderabschreibung für Elektroautos. Quelle: § 7 EStG

Rechenbeispiel: 20 Elektro-Firmenwagen über vier Jahre

Jetzt das vollständige Beispiel. Alle Raten und Restwerte sind Annahmen zur Veranschaulichung, keine Marktpreise. Setzen Sie für Ihre Entscheidung die Werte aus Ihren eigenen Angeboten ein.

Annahmen:

• GmbH, bilanzierend, Ertragsteuersatz rund 30 %;
• 20 reine Elektroautos, Bruttolistenpreis je 50.000 €, Anschaffungskosten netto je 42.017 €, zusammen 840.336 €;
• Anschaffung beziehungsweise Leasingbeginn im Januar 2026, Laufzeit 48 Monate;
• Leasing: Nettorate (Finanzierungsteil) 520 € pro Fahrzeug und Monat, keine Sonderzahlung;
• Kauf: Eigenfinanzierung, Verkauf nach vier Jahren zu 40 % der Netto-Anschaffungskosten;
• Dienstleistungen (Wartung, Reifen, Versicherung) in beiden Varianten gleich teuer, daher nicht berücksichtigt.

Variante A: Leasing

• Rate pro Jahr: 20 × 520 € × 12 = 124.800 €;
• Aufwand über 48 Monate: 124.800 € × 4 = 499.200 €;
• Steuerersparnis pro Jahr bei 30 %: 37.440 €, über vier Jahre 149.760 €.

Variante B: Kauf mit Sonderabschreibung

Beim Verkauf Anfang 2030:

• Restbuchwert: 840.336 € − 798.320 € = 42.016 €;
• Verkaufserlös: 840.336 € × 40 % = 336.134 €;
• Veräußerungsgewinn: 336.134 € − 42.016 € = 294.118 €;
• Steuer darauf bei 30 %: 88.235 €.

Netto-Steuerwirkung des Kaufs: 239.496 € − 88.235 € = 151.261 €. Der wirtschaftliche Wertverlust beträgt 840.336 € − 336.134 € = 504.202 €.

Der Vergleich

Das Ergebnis ist typisch: Über die gesamte Laufzeit liegen Leasing und Kauf steuerlich nahe beieinander. Der Kauf verschiebt rund 151.600 € Steuerersparnis in das erste Jahr (189.076 € statt 37.440 €), bindet dafür aber 840.336 € Kapital und lässt das Restwertrisiko beim Unternehmen. Wer das Kapital mit 4 % finanzieren müsste, hätte im ersten Jahr allein rund 33.600 € Zinsen. Die Entscheidung hängt deshalb weniger von der Steuer ab als von Liquidität, Finanzierungskosten und der Frage, wer das Restwertrisiko von Elektroautos tragen soll.

Was ein Full-Service-Leasingvertrag abdeckt, und was nicht

Ein Full-Service-Vertrag bündelt viele Kosten in einer Rate. Typisch enthalten oder zubuchbar sind:

• Wartung und Inspektion nach Herstellervorgabe;
• Verschleißreparaturen;
• Reifen inklusive Wechsel und Einlagerung;
• Kfz-Haftpflicht und Vollkasko, Schadenmanagement;
• Kfz-Steuer (bei reinen Elektroautos derzeit 0 €);
• Ladekarte für öffentliches Laden, abgerechnet nach Verbrauch.

Nicht enthalten ist der Strom, den der Mitarbeitende zuhause lädt. Er läuft über den privaten Stromvertrag des Mitarbeitenden, und die Erstattung ist Sache des Arbeitgebers. Ebenfalls nicht enthalten sind Mehrkilometer am Vertragsende. Sie lassen sich nur vermeiden, wenn Sie den Kilometerstand jedes Fahrzeugs laufend verfolgen und rechtzeitig umsteuern, wie in unserem Artikel zu Mehrkilometern im Leasing beschrieben.

Der Posten, den kein Leasingvertrag regelt: der Heimladestrom

Seit dem 1. Januar 2026 gibt es keine monatlichen Pauschalen mehr für den Ladestrom von Dienstwagen. Erstattet der Arbeitgeber den Strom, den der Mitarbeitende zuhause lädt, ist das nach § 3 Nr. 50 EStG ein steuerfreier Auslagenersatz, aber nur auf Basis gemessener kWh und eines belegten Preises: entweder des individuellen Strompreises aus dem Vertrag des Mitarbeitenden inklusive anteiligem Grundpreis oder der Strompreispauschale von 0,34 € pro kWh für 2026. Quelle: BMF-Schreiben vom 11.11.2025

Für unser Beispiel mit 20 Fahrzeugen bei 30.000 km im Jahr, 18 kWh pro 100 km und 60 % Heimladen:

• 30.000 km × 18 kWh / 100 km × 60 % = 3.240 kWh pro Fahrzeug und Jahr;
• 3.240 kWh × 0,34 € = 1.101,60 € pro Fahrzeug;
• 1.101,60 € × 20 Fahrzeuge = 22.032 € pro Jahr.

Das ist ein laufender Kostenblock in der Größenordnung von gut zwei Monatsraten der gesamten Flotte (20 × 520 € = 10.400 € pro Monat), und er muss monatlich pro Fahrzeug dokumentiert werden. Voltaback übernimmt das als reine Software: Die geladenen kWh kommen direkt aus den Fahrzeugdaten von mehr als 48 angebundenen Marken, ohne Wallbox-Tausch und ohne Box, und die Erstattung wird zum Vertragspreis des Mitarbeitenden oder zur Pauschale berechnet. Das Unternehmen sieht dabei zu keinem Zeitpunkt Standortdaten der Fahrer. Wie das im Detail funktioniert, zeigt unsere Seite zur Erstattung von Heimladestrom.

Wie Leasingrate, Strom, Wartung und Restwert zusammen die Gesamtkosten bestimmen, rechnet unser Artikel zur TCO von E-Dienstwagen und Verbrennern vollständig durch.

Kfz-Steuer beim Leasing: Wer die Befreiung nutzt

Reine Elektrofahrzeuge sind nach § 3d KraftStG von der Kraftfahrzeugsteuer befreit, wenn sie zwischen dem 18. Mai 2011 und dem 31. Dezember 2030 erstmals zugelassen wurden. Die Befreiung gilt für zehn Jahre ab der Erstzulassung, längstens bis zum 31. Dezember 2035. Steuerschuldner ist der Halter. Bei einem Leasingfahrzeug ist das in der Regel der Leasingnehmer, also Ihr Unternehmen. Für den Vergleich von Leasing und Kauf spielt die Kfz-Steuer deshalb keine Rolle: In beiden Fällen entfällt sie.

Quelle: § 3d KraftStG.

Sonderfall Gehaltsumwandlung: das Mitarbeiter-Leasing

Manche Unternehmen bieten Beschäftigten ein Elektroauto über eine Entgeltumwandlung an: Der Arbeitgeber least das Fahrzeug, der Mitarbeitende verzichtet auf einen Teil seines Bruttogehalts in Höhe der Leasingrate. Steuerlich bleibt es bei der Dienstwagenbesteuerung. Für ein Elektrofahrzeug unterhalb der Preisgrenze gilt auch hier die 0,25-%-Regel für den geldwerten Vorteil.

Für Ihre Entscheidung sind drei Punkte wichtig:

• Die Entgeltumwandlung verringert das sozialversicherungspflichtige Entgelt. Das wirkt sich auf spätere Ansprüche des Beschäftigten aus und sollte offen kommuniziert werden.
• Der Arbeitgeber trägt das Vertragsrisiko gegenüber dem Leasinggeber. Regeln Sie, was bei Kündigung, Elternzeit oder langer Krankheit des Mitarbeitenden passiert.
• Der Heimladestrom bleibt Sache des Mitarbeitenden und kann vom Arbeitgeber nach § 3 Nr. 50 EStG erstattet werden, auch wenn das Fahrzeug über Entgeltumwandlung überlassen wird. Verträge dieser Art sollten Sie mit Ihrer Lohnbuchhaltung und Ihrem Steuerberater gestalten.

Besonderheiten beim Leasing von Elektroautos

Bei Verbrennern sind Restwerte und Wartungskosten über Jahrzehnte gut kalkulierbar. Bei Elektroautos sind drei Punkte anders, und sie wirken sich direkt auf Rate und Vertragswahl aus.

Restwert und Batterie

Der Restwert eines Elektroautos nach drei oder vier Jahren hängt stärker als beim Verbrenner von der Technik ab: Reichweite, Ladeleistung und der Zustand der Antriebsbatterie (State of Health, kurz SoH). Neue Modellgenerationen mit mehr Reichweite können den Gebrauchtwert älterer Modelle drücken. Beim Kilometerleasing trägt dieses Risiko der Leasinggeber und preist es in die Rate ein. Beim Restwertleasing oder beim Kauf tragen Sie es selbst.

Für Ihre Entscheidung heißt das: Ein Kauf mit Sonderabschreibung ist umso attraktiver, je sicherer Sie den Restwert einschätzen können oder je länger Sie die Fahrzeuge halten wollen. Wer Fahrzeuge nach 36 Monaten tauschen will, verlagert das Restwertrisiko meist besser auf den Leasinggeber.

Wartung und Verschleiß

Elektroautos haben keinen Ölwechsel, keinen Zahnriemen und keine Abgasanlage, und die Bremsen werden durch die Rekuperation geschont. Wartungspauschalen in Full-Service-Verträgen sollten deshalb niedriger kalkuliert sein als bei vergleichbaren Verbrennern. Prüfen Sie, ob das Angebot das berücksichtigt, oder ob eine Pauschale aus der Verbrennerwelt übernommen wurde. Reifen verschleißen bei schweren Elektroautos dagegen eher schneller.

Rückgabe und Schadensbewertung

Bei der Rückgabe bewertet ein Gutachter den Zustand des Fahrzeugs. Für Elektroautos sollte im Vertrag geregelt sein, ob und wie der Batteriezustand in die Bewertung eingeht. Klären Sie das vor der Unterschrift, nicht am Vertragsende.

Vertragsklauseln, die Sie vor der Unterschrift prüfen sollten

Zwei Leasingangebote mit gleicher Rate können sehr unterschiedlich teuer sein. Die Unterschiede stecken in den Klauseln.

Wie Sie Mehrkilometer im Vertrag steuern, beschreibt der Beitrag zu Mehrkilometern im Leasing.

So vergleichen Sie Leasingangebote und Kauf Schritt für Schritt

1. Gleiche Basis herstellen: Laufzeit, Laufleistung und enthaltene Dienstleistungen in allen Angeboten angleichen. Ein Angebot mit Reifen und Versicherung ist nicht mit einem reinen Finanzierungsangebot vergleichbar.
2. Finanzierungsteil isolieren: Den Anteil der Rate für Finanzierung und Wertverlust von den Servicekomponenten trennen. Nur dieser Teil wird mit dem Kauf verglichen.
3. Kaufvariante rechnen: Netto-Kaufpreis, Sonderabschreibung nach Jahren, realistischer Restwert, Finanzierungszinsen oder Opportunitätskosten des Kapitals.
4. Steuerwirkung pro Jahr darstellen: nicht nur die Summe über die Laufzeit, sondern den zeitlichen Verlauf. Daraus ergibt sich der Liquiditätseffekt.
5. Gewerbesteuer prüfen: Liegen Sie mit allen Finanzierungsanteilen über dem Freibetrag von 200.000 €, rechnen Sie die halbe Hinzurechnung für die Leasingraten ein.
6. Betriebskosten außerhalb des Vertrags ergänzen: Heimladestrom, öffentliches Laden, Mehrkilometer. Sie sind in beiden Varianten gleich, gehören aber in jedes Budget.

Checkliste vor der Entscheidung

• Grundmietzeit zwischen 40 % und 90 % der Nutzungsdauer, damit das Fahrzeug steuerlich beim Leasinggeber bleibt?
• Sonderzahlung: als Rechnungsabgrenzungsposten verteilt (Bilanz) oder im Zahlungsjahr abgezogen (Einnahmen-Überschuss-Rechnung)?
• Summe der Finanzierungsanteile gegen den Gewerbesteuer-Freibetrag von 200.000 € geprüft?
• Kaufalternative mit Sonderabschreibung bis Ende 2027 gerechnet, inklusive Finanzierungskosten und Restwertrisiko?
• Laufleistung realistisch kalkuliert und Kilometerstände unterjährig überwacht?
• Erstattung des Heimladestroms nach BMF-Schreiben geregelt, bevor die ersten Fahrzeuge ausgeliefert werden?

Fazit: Die Steuer entscheidet selten allein

Leasing und Kauf von Elektro-Firmenwagen sind 2026 steuerlich gut ausbalanciert. Die Sonderabschreibung von 75 % macht den Kauf bis Ende 2027 für Unternehmen mit hohen Gewinnen und freier Liquidität attraktiv, das Full-Service-Leasing bleibt die planbare Lösung für alle, die Kapital und Restwertrisiko nicht binden wollen.

In beiden Fällen bleibt ein Kostenblock außerhalb des Vertrags: der Heimladestrom. Voltaback erstattet ihn für mehr als 200 Unternehmen nach den Regeln des BMF-Schreibens, ISO-27001-zertifiziert und DSGVO-konform. Unternehmen wie Siemens, Sanofi, Sodexo und Veolia nutzen Voltaback. Wenn Sie wissen möchten, wie das in Ihre Leasingflotte passt, sprechen Sie mit unserem Team.