Noleggio a lungo termine di auto elettriche per aziende: fiscalità del canone e cosa non copre

Il canone di noleggio a lungo termine di un'auto elettrica aziendale è deducibile al 70 % senza limite di importo se l'auto è assegnata in uso promiscuo a un dipendente, oppure al 20 % entro un tetto di 3.615,20 euro l'anno se resta un'auto aziendale generica. L'IVA sul canone si detrae al 40 %, o al 100 % se l'azienda riaddebita al dipendente un corrispettivo per l'uso privato, e il dipendente paga un fringe benefit calcolato al 10 % del costo ACI.

In questa guida trova le regole fiscali del noleggio a lungo termine (NLT) per un'auto elettrica, un esempio con 20 elettriche e 20 diesel, il confronto con leasing e acquisto, e la voce che nessun contratto di noleggio regola davvero: la ricarica a casa del driver. È lo spazio in cui interviene Voltaback, che misura e rimborsa la ricarica a domicilio al costo reale del contratto di ciascun dipendente.

Il noleggio a lungo termine in Italia: i numeri

Il noleggio a lungo termine è la formula di riferimento delle flotte italiane. Secondo il 25° rapporto ANIASA (maggio 2026), a fine 2025 la flotta NLT contava circa 1,34 milioni di veicoli, con un fatturato superiore a 13 miliardi di euro. Il noleggio assorbe circa il 38 % delle auto elettriche e il 54 % delle ibride plug-in immatricolate in Italia.

In altre parole: una parte importante delle auto elettriche aziendali italiane entra in flotta con un canone, non con un acquisto. Il noleggio a lungo termine pesa circa un quarto del mercato auto nazionale, e per le flotte aziendali è ormai la formula prevalente. Capire la fiscalità del canone è quindi il primo passo per un CFO che valuta l'elettrico. Fonte: ANIASA.

Una precisazione di vocabolario utile nei confronti tra offerte: il noleggio a lungo termine (12-60 mesi, servizi inclusi, nessun riscatto) è diverso dal leasing finanziario (finanziamento con opzione di riscatto) e dal noleggio a breve termine (giorni o settimane). Le regole fiscali dei canoni descritte qui valgono per il noleggio e la locazione; il leasing ha regole proprie sulla durata minima, viste nel confronto più avanti.

Deducibilità del canone NLT: l'articolo 164 del TUIR

Le regole sono fissate dall'articolo 164 del TUIR (DPR 917/1986) e non distinguono tra auto elettriche e termiche: la percentuale dipende dall'uso del veicolo, non dalla motorizzazione.

Fonte: TUIR, art. 164, su Normattiva.

Il tetto di 3.615,20 euro

Per un'auto aziendale generica, il tetto si applica al canone di locazione e noleggio annuo, ragguagliato ai giorni di possesso. La quota del canone relativa ai servizi (manutenzione, assicurazione, assistenza) non rientra nel tetto, purché sia indicata separatamente in fattura. Un canone di 8.000 euro, di cui 6.500 di quota noleggio e 1.500 di servizi, porta a dedurre il 20 % di 3.615,20 euro più il 20 % di 1.500 euro, cioè circa 1.023 euro.

Il 70 % per l'uso promiscuo

Quando l'auto è assegnata a un dipendente in uso promiscuo per la maggior parte del periodo d'imposta, l'azienda deduce il 70 % di tutti i costi, canone compreso, senza alcun tetto. È il caso tipico delle auto aziendali dei commerciali, dei manager e dei tecnici. Per un'auto elettrica, che ha spesso un canone più alto di un'equivalente termica, l'assenza di tetto è un vantaggio concreto.

La condizione della "maggior parte del periodo d'imposta"

Il 70 % spetta solo se l'auto è assegnata in uso promiscuo per più della metà dei giorni del periodo d'imposta, contati dalla data di decorrenza del contratto di noleggio. Un'auto ritirata il 1° luglio deve quindi essere assegnata per almeno 93 giorni su 184. Conservi il documento di assegnazione firmato dal dipendente e aggiorni l'elenco delle assegnazioni a ogni cambio di driver: in caso di verifica, è la prima cosa che viene chiesta.

Professionisti, ditte individuali e agenti

Le stesse percentuali valgono per chi non ha dipendenti, con alcune particolarità:

Per un professionista con un canone elettrico di 7.200 euro l'anno, la deduzione del noleggio si ferma a 723 euro, più il 20 % della quota servizi indicata a parte: l'auto elettrica non ha alcun vantaggio fiscale specifico rispetto a una termica. Il vantaggio dell'elettrico, per una partita IVA, sta nei costi d'uso (energia, manutenzione, bollo secondo la Regione), non nelle deduzioni. Fonte: Ayvens, deducibilità del noleggio.

Anticipo, maxicanone e costi di fine contratto

Molti contratti NLT prevedono un anticipo o maxicanone iniziale per abbassare la rata. Secondo il principio di competenza, l'anticipo non si deduce tutto nell'anno del pagamento, ma si ripartisce sulla durata del contratto con un risconto, e segue la stessa percentuale (20 %, 70 % o 80 %) del canone. Lo stesso vale per i costi di fine contratto, come i chilometri eccedenti o i danni addebitati alla riconsegna: sono costi del veicolo, con la deducibilità dell'uso a cui l'auto era destinata. Verifichi il trattamento con il Suo commercialista, in particolare per i contratti a cavallo di due esercizi.

Attenzione: se l'auto è assegnata a un amministratore invece che a un dipendente, si torna alla regola del 20 % con tetto, salva la deduzione integrale fino all'importo del fringe benefit tassato.

IVA sul canone e sull'energia

L'articolo 19-bis1, comma 1, lettera c) del DPR 633/1972 limita la detrazione dell'IVA sui veicoli non utilizzati esclusivamente nell'attività d'impresa al 40 %. La regola vale per:

• il canone di noleggio e i servizi inclusi;
• i costi di gestione, compresa l'energia acquistata per la ricarica (carta di ricarica aziendale, colonnine in sede).

L'IVA è detraibile al 100 % se il veicolo è utilizzato esclusivamente per l'attività o se l'azienda riaddebita al dipendente, con fattura, un corrispettivo per l'uso privato. Il riaddebito ha però un effetto collaterale: il corrispettivo pagato dal dipendente riduce il suo fringe benefit, ma è ricavo imponibile per l'azienda. Va valutato con il commercialista caso per caso.

Il limite del 40 % è una deroga autorizzata dall'Unione europea, perché la regola generale dell'IVA sarebbe la detrazione in base all'uso effettivo. Con la decisione di esecuzione (UE) 2025/2529 del Consiglio la deroga è stata prorogata fino al 31 dicembre 2028: la regola resta quindi stabile per l'intera durata dei contratti NLT firmati nel 2026 a 36 mesi. Fonte: DPR 633/1972 su Normattiva.

Fringe benefit in noleggio: stessa formula ACI

Per il dipendente non cambia nulla tra auto noleggiata e auto di proprietà. Il fringe benefit dell'auto in uso promiscuo è calcolato sul costo chilometrico delle tabelle ACI del modello, per 15.000 km, con la percentuale legata all'alimentazione per le auto assegnate dal 2025:

• 10 % per le auto elettriche (BEV);
• 20 % per le ibride plug-in;
• 50 % per tutte le altre.

Dal 2026, per effetto del D.Lgs. 148/2026, la percentuale aumenta del 50 % dal sesto anno dalla prima immatricolazione, e del 5 % se l'auto ha accessori non valorizzati nelle tabelle ACI. In un NLT di 36 o 48 mesi con auto nuova, la maggiorazione per l'età non scatta. Può invece riguardare le auto usate riassegnate a fine contratto o i rinnovi con veicoli ricondizionati: la riassegnazione mantiene il regime e il conteggio degli anni del veicolo.

Se il dipendente versa un contributo per l'uso privato, trattenuto in busta paga o fatturato, l'importo si sottrae dal fringe benefit. Con un benefit elettrico già al 10 %, il contributo serve soprattutto ad azzerare il benefit di un'auto di categoria superiore, o al riaddebito che consente la detrazione piena dell'IVA. Il calcolo dettagliato è nella guida al fringe benefit dell'auto elettrica.

Esempio: 20 elettriche contro 20 diesel in NLT

Ipotesi per ogni auto, assegnata in uso promiscuo a un dipendente:

• canone elettrica: 600 euro al mese più IVA, servizi inclusi;
• canone diesel: 550 euro al mese più IVA, servizi inclusi;
• costo chilometrico ACI di 0,45 euro/km per entrambi i modelli;
• IRES al 24 %, aliquota marginale IRPEF del dipendente al 35 %.

Lato azienda

Per 20 auto, il canone elettrico costa all'azienda circa 11.300 euro netti in più l'anno. È una differenza reale, ma non tiene conto della voce più grande: l'energia. Un'auto diesel da 25.000 km l'anno consuma circa 1.500 litri, cioè oltre 2.500 euro di gasolio; un'auto elettrica consuma circa 4.500 kWh, da circa 1.250 a 1.950 euro se ricaricati a casa nel 2026.

Lato dipendente

Il driver di un'auto elettrica risparmia circa 945 euro di IRPEF l'anno, a cui si aggiungono i contributi a suo carico. È l'argomento che rende l'elettrico attraente nella car policy. Il confronto completo dei costi è nella guida al TCO della flotta aziendale.

Il conto completo: canone più energia

Il canone è solo una parte del costo. Aggiungendo l'energia, con le stesse ipotesi (25.000 km l'anno, diesel a 6 l/100 km a circa 1,70 euro/l, elettrica a 18 kWh/100 km con il 70 % ricaricato a casa a 0,32 euro/kWh e il 30 % sulla rete pubblica a 0,60 euro/kWh), il quadro per auto diventa:

Prima delle deduzioni sull'energia, le due auto costano quindi quasi uguale all'azienda, mentre il driver dell'elettrica paga circa 945 euro di IRPEF in meno. Il risultato si sposta con due variabili: la quota di ricarica a casa (ogni 10 punti in più verso casa riducono il costo di circa 80 euro per auto) e il prezzo reale del contratto di ciascun dipendente, che può andare da circa 0,28 a 0,43 euro per kWh nel 2026. Un rimborso calcolato con un prezzo forfettario sbagliato vanifica il confronto in un senso o nell'altro.

L'importo rimborsato a casa è reddito per il dipendente: alcune aziende lo aumentano in modo che il netto copra la bolletta, altre rimborsano il costo lordo e lasciano la tassazione al driver. È una scelta di car policy da fare prima delle consegne.

Noleggio, leasing o acquisto: il confronto

Per un'auto elettrica, il rischio sul valore residuo delle batterie è la ragione principale per cui molte aziende scelgono il noleggio. L'acquisto resta competitivo per veicoli destinati a restare in flotta a lungo. Il dettaglio di ammortamento e deducibilità è nella guida alla deducibilità e ammortamento dell'auto aziendale, e il quadro generale nella guida alla fiscalità dell'auto elettrica aziendale.

Come scegliere un contratto NLT per un'auto elettrica

Le offerte NLT per l'elettrico si confrontano su punti diversi rispetto al diesel. Prima di firmare, verifichi:

• [ ] chilometraggio annuo realistico: le auto elettriche aziendali fanno spesso più chilometri delle termiche che sostituiscono, perché il costo per km è più basso;
• [ ] durata: 36 mesi riduce l'esposizione a modelli che invecchiano in fretta, 48 mesi abbassa la rata;
• [ ] garanzia della batteria del costruttore (spesso 8 anni o 160.000 km con una soglia minima di capacità) e cosa succede in caso di degrado durante il contratto;
• [ ] pneumatici: un'auto elettrica pesa di più e consuma più gomme, quindi il numero di treni incluso conta;
• [ ] veicolo sostitutivo di pari autonomia, non una citycar termica;
• [ ] ricarica: wallbox inclusa o opzionale, carta di ricarica pubblica, e soprattutto come verrà gestita l'energia a casa;
• [ ] condizioni di riconsegna: perizia sullo stato della batteria, penali per i chilometri in eccesso e in difetto.

Una flotta con più noleggiatori ha interesse a separare il contratto del veicolo dalla gestione della ricarica, per non avere regole diverse per driver con auto di fornitori diversi.

Cosa include il canone, e cosa no

Un canone NLT standard comprende di solito:

• il noleggio del veicolo per la durata e il chilometraggio previsti;
• manutenzione ordinaria e straordinaria, pneumatici secondo contratto;
• assicurazione RCA e coperture accessorie (furto, incendio, kasko secondo offerta);
• bollo auto e assistenza stradale.

Alcuni noleggiatori propongono anche servizi di ricarica. Leasys include in alcune offerte una wallbox Free2Move eSolutions; Ayvens propone la wallbox domestica nel canone e, per i clienti aziendali, un rimborso mensile delle sessioni di ricarica a casa. Sono soluzioni legate al contratto di noleggio e al singolo fornitore.

Ciò che il canone non regola mai in modo generale è l'energia ricaricata a casa dal driver: il prezzo dei kWh dipende dal contratto di fornitura del dipendente, e una flotta mista con più noleggiatori ha bisogno di una regola unica per tutti.

La ricarica a casa: il punto che il contratto non regola

Cosa dice l'Agenzia delle Entrate

Con la risposta a interpello n. 421 del 2023, confermata nel 2025, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che il rimborso dell'energia elettrica usata a casa per ricaricare un'auto aziendale in uso promiscuo è reddito di lavoro dipendente, imponibile ai fini IRPEF e contributivi. Non esiste un forfait ufficiale per kWh.

Diversa è la carta di ricarica aziendale per la rete pubblica: con la risposta n. 237 del 2025, l'Agenzia ha indicato che l'energia fornita dal datore di lavoro tramite carta rientra nel valore forfettario del fringe benefit, senza reddito aggiuntivo. Per questo una carta di ricarica come Electra e un rimborso domestico preciso si completano.

Cosa serve per rimborsare correttamente

1. Misurare i kWh ricaricati a casa per l'auto aziendale, sessione per sessione.
2. Applicare il prezzo reale del contratto del dipendente: monorario o per fasce F1, F2, F3, IVA al 10 % inclusa.
3. Documentare l'importo per l'ufficio paghe, che lo tratta in busta paga come richiede la prassi.

Voltaback si basa sul contatore certificato MID dell'abitazione, non su un contatore autonomo nel cavo, e legge le sessioni di ricarica direttamente dal veicolo, senza hardware, con oltre 48 marche connesse. La misura è stata verificata da Bureau Veritas, con un errore relativo dell'1,22 %. L'azienda non riceve mai la geolocalizzazione dei driver. Il sistema funziona allo stesso modo con qualunque noleggiatore, e si integra con i dati di chilometraggio della flotta.

Per stimare quanto vale la ricarica a casa nella Sua flotta NLT, provi il simulatore del costo di ricarica a domicilio.

Completare il noleggio con una ricarica a casa sotto controllo

Il noleggio a lungo termine risolve il veicolo, il rischio sul valore residuo e gran parte della gestione. Lascia aperta la voce energia a casa, che pesa più del bollo e della differenza di canone.

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