Deducibilità e ammortamento dell'auto aziendale nel 2026: 20, 70 o 100 %?

Un'auto aziendale è deducibile al 20 % con un tetto di costo di 18.075,99 euro se è a disposizione dell'impresa senza assegnazione, al 70 % senza tetto se è assegnata in uso promiscuo a un dipendente per la maggior parte dell'anno, all'80 % per gli agenti di commercio e al 100 % solo se è un bene esclusivamente strumentale. L'ammortamento fiscale massimo è del 25 % l'anno, ridotto alla metà nel primo esercizio, e l'IVA d'acquisto si detrae di norma al 40 %.

In Italia queste regole valgono allo stesso modo per un'auto elettrica e per una termica: non esiste un tetto maggiorato per le elettriche. Questa guida mostra il calcolo passo passo, l'IVA, la cessione del veicolo, il trattamento della wallbox e gli errori più frequenti. In chiusura vediamo la voce che l'ammortamento non copre: l'energia ricaricata a casa dai driver, che Voltaback misura e documenta per contabilità e paghe.

Le quattro categorie dell'articolo 164 del TUIR

L'articolo 164 del TUIR (DPR 917/1986) stabilisce quanto dei costi di un'auto (ammortamento, canoni, carburante o energia, manutenzione, assicurazione, bollo) può ridurre il reddito d'impresa. La percentuale dipende dall'uso del veicolo.

Le percentuali si applicano a tutti i costi del veicolo: ammortamento o canoni, carburante ed energia, manutenzione, pneumatici, assicurazione, bollo, pedaggi e, secondo la prassi, anche gli interessi passivi del finanziamento. Il tetto di costo riguarda invece solo l'acquisto o il canone, mai le spese di gestione. Per completezza: gli stessi tetti esistono per i motocicli (4.131,66 euro) e i ciclomotori (2.065,83 euro).

Fonte: TUIR, art. 164, su Normattiva.

Il 100 %: un'ipotesi stretta

La deducibilità integrale riguarda i veicoli senza i quali l'attività non può essere esercitata: auto delle autoscuole, auto destinate al noleggio come attività propria, veicoli per il trasporto pubblico. Un'auto usata "molto" per lavoro dai commerciali non è un bene esclusivamente strumentale. Applicare il 100 % a una normale flotta aziendale è uno degli errori più contestati in sede di verifica.

Il 70 %: la regola delle flotte con auto assegnate

È il caso più comune nelle flotte: l'auto è assegnata a un dipendente che la usa anche per fini privati e paga il relativo fringe benefit. L'azienda deduce il 70 % di tutti i costi del veicolo, senza tetto sul costo d'acquisto, anche per la parte che corrisponde al fringe benefit tassato in capo al dipendente.

La condizione è che l'assegnazione copra la maggior parte del periodo d'imposta, contata dall'acquisto. Un'auto acquistata il 1° luglio deve essere assegnata per almeno 93 giorni su 184. Se l'auto passa da un dipendente all'altro nel corso dell'anno, i periodi di assegnazione si sommano; contano invece contro il 70 % i periodi in cui resta in pool o in attesa di un nuovo assegnatario. Se l'auto è assegnata a un amministratore, si applica invece il 20 % con tetto, oltre alla deduzione fino a concorrenza del benefit tassato.

Professionisti e regime forfettario

Il professionista che usa l'auto per lo studio deduce il 20 % con il tetto di 18.075,99 euro, come l'impresa, ma per un solo veicolo; nelle associazioni professionali il limite è di un veicolo per socio. L'IVA si detrae al 40 %. Chi applica il regime forfettario non deduce invece alcun costo analitico, auto compresa: il reddito è determinato con il coefficiente di redditività, e l'IVA sugli acquisti non si detrae.

Le prove da conservare

La percentuale corretta dipende da come si dimostra l'uso. Per il 70 % servono un documento di assegnazione firmato con data certa, il fringe benefit indicato nel cedolino e, idealmente, la car policy. Per il 100 % serve dimostrare che senza quel veicolo l'attività non si può svolgere. In una verifica, l'assenza di questi documenti riporta l'auto al 20 % con tetto, con recupero delle imposte e sanzioni.

Furgoni e autocarri: fuori dall'articolo 164

I veicoli commerciali immatricolati come autocarri (categoria N1 e superiori) usati nell'attività sono di regola beni strumentali: costi deducibili al 100 % senza tetto e IVA detraibile al 100 %. Fanno eccezione i modelli che, per caratteristiche e allestimento, l'Agenzia delle Entrate considera assimilabili alle autovetture, come alcuni pick-up a doppia cabina o van con molti posti a sedere, ai quali si applicano i limiti dell'art. 164. Prima di dedurre al 100 % un veicolo omologato N1 ma usato come auto, conviene verificarne la carta di circolazione con il commercialista.

Per le flotte di servizio con furgoni elettrici, questa è la buona notizia: il furgone elettrico è deducibile come quello diesel, cioè integralmente, e l'energia di ricarica pagata dall'azienda anche.

Quando l'uso dell'auto cambia

La percentuale si valuta per ogni periodo d'imposta. Un'auto acquistata come auto generica e assegnata a un dipendente dal secondo anno passa al 70 % da quell'esercizio, purché l'assegnazione copra la maggior parte del periodo; viceversa, un'auto rientrata in pool torna al 20 % con tetto. Le quote già dedotte negli esercizi precedenti non si ricalcolano.

Alla vendita, il rapporto tra ammortamenti dedotti e ammortamenti effettuati tiene conto di tutti gli esercizi, con le loro diverse percentuali. Per questo conviene tenere, per ogni auto, una scheda con il regime applicato anno per anno: in una flotta di decine di veicoli è l'unico modo per calcolare correttamente plusvalenze e minusvalenze.

Nessun tetto maggiorato per le auto elettriche

In altri Paesi europei le auto elettriche beneficiano di un tetto di deducibilità più alto. In Italia no: il tetto di 18.075,99 euro, fissato molti anni fa, vale per qualsiasi motorizzazione, e la Legge di Bilancio 2026 non lo ha modificato. Il D.Lgs. 148/2026 è intervenuto sul fringe benefit dei dipendenti, non sulla deducibilità lato impresa.

Il confronto con l'estero è utile solo per capire perché il dibattito è aperto: le associazioni del settore, come UNRAE, chiedono da anni una riforma della fiscalità delle auto aziendali, ricordando che l'Italia non ha incentivi specifici per le elettriche aziendali. Fino a una modifica di legge, la regola resta quella descritta qui.

Conseguenza pratica: un'auto elettrica da 45.000 euro tenuta come auto aziendale generica deduce la stessa cifra di una utilitaria da 18.000 euro. Per le elettriche, che hanno un prezzo di listino più alto, il regime del 70 % con assegnazione al dipendente è quasi sempre la strada fiscalmente più efficiente. Il quadro complessivo della fiscalità è nella guida alla fiscalità dell'auto elettrica aziendale.

Ammortamento civilistico e ammortamento fiscale

Il coefficiente del 25 %

Il DM 31 dicembre 1988 fissa per le autovetture un coefficiente di ammortamento massimo del 25 % annuo. Nel primo esercizio il coefficiente è ridotto alla metà (12,5 %), indipendentemente dal mese di entrata in funzione. Un'auto si ammortizza quindi fiscalmente in almeno cinque esercizi. Fonte: Agenzia delle Entrate, DM 31 dicembre 1988, coefficienti di ammortamento.

Le due grandezze da tenere distinte

• L'ammortamento civilistico è quello iscritto in bilancio: segue la vita utile stimata del veicolo (ad esempio cinque anni) e il valore residuo atteso.
• L'ammortamento fiscale è la quota che si può dedurre: non può superare il coefficiente del 25 %, e su di esso si applica la percentuale dell'articolo 164.

Se il bilancio ammortizza a un ritmo più lento del 25 %, si deduce l'ammortamento di bilancio. Se lo supera, l'eccedenza non è deducibile nell'esercizio.

Calcolo passo passo della quota deducibile

Prendiamo un'auto elettrica acquistata a 45.000 euro più IVA (9.900 euro), entrata in funzione a gennaio.

Passo 1: l'IVA. L'IVA detraibile è il 40 % di 9.900 = 3.960 euro. Il resto, 5.940 euro, è un costo che si aggiunge al valore del bene. Costo fiscale dell'auto: 50.940 euro.

Passo 2: la quota di ammortamento. Al secondo esercizio (pieno), con coefficiente del 25 %: 50.940 × 25 % = 12.735 euro di ammortamento.

Passo 3: la percentuale dell'articolo 164.

Il piano completo, esercizio per esercizio, mostra dove si crea la differenza:

Sull'intero ciclo di ammortamento (tre esercizi pieni più il primo e l'ultimo a metà coefficiente), la differenza di risparmio IRES tra i due regimi è di circa 7.700 euro per auto (8.558 contro 868 euro). Per una flotta di 30 elettriche si parla di circa 230.000 euro sull'intero ciclo. La quota indeducibile si gestisce con una variazione in aumento nella dichiarazione dei redditi.

Un dettaglio spesso trascurato: nel regime del 20 % anche le spese di gestione (manutenzione, pneumatici, assicurazione, energia acquistata dall'azienda) sono deducibili solo al 20 %, ma senza tetto. Nel regime del 70 % la stessa percentuale si applica a tutte le voci. Per un'auto elettrica, che ha costi di manutenzione più bassi di una termica, il peso dell'ammortamento nel totale è ancora maggiore, e la scelta del regime conta di più.

Ibride e plug-in: le stesse regole

Lo stesso schema vale per le ibride full e le ibride plug-in: la motorizzazione non cambia né la percentuale né il tetto. Anche la batteria di trazione non ha un ammortamento separato: fa parte del costo del veicolo, come il motore. Cambia solo, lato dipendente, la percentuale del fringe benefit (20 % per le plug-in assegnate dal 2025, 50 % per le ibride non ricaricabili).

Leasing e noleggio a lungo termine: come si applicano i tetti

Leasing finanziario

Nel leasing i canoni si deducono nella stessa percentuale dell'acquisto. Nel regime del 20 %, il tetto di 18.075,99 euro si applica in proporzione al costo sostenuto dalla società di leasing: se l'auto costa 45.000 euro, è deducibile solo la frazione 18.075,99 / 45.000 di ogni canone, poi al 20 %. Inoltre la deduzione dei canoni è ammessa su una durata non inferiore al periodo di ammortamento fiscale, cioè quattro anni per le autovetture (art. 102, c. 7 TUIR): un contratto più breve non è vietato, ma la deduzione va distribuita su quattro anni. Il prezzo di riscatto si ammortizza poi come un bene acquistato.

Noleggio a lungo termine

Nel noleggio il tetto è sul canone: 3.615,20 euro l'anno (5.164,57 per gli agenti), riferito alla sola quota di locazione, senza i servizi accessori come manutenzione e assicurazione, che vanno indicati separatamente in fattura. Per le auto in uso promiscuo ai dipendenti, al 70 %, il tetto non si applica.

Esempio con il noleggio a lungo termine

Stessa auto, ma in noleggio: canone di 750 euro al mese più IVA, di cui 600 euro di quota di locazione e 150 euro di servizi (manutenzione, assicurazione, assistenza).

Anche nel noleggio la differenza tra i due regimi supera i 5.000 euro di costo deducibile all'anno per auto. L'IVA indetraibile (il 60 %) si aggiunge al costo e segue la stessa percentuale di deducibilità.

Acquisto, leasing o noleggio: cosa cambia sul piano fiscale

Nel regime del 70 % la scelta tra le tre formule dipende quindi più da cassa, servizi e rischio sul valore residuo che dalla fiscalità. Nel regime del 20 % tutte e tre restano fortemente limitate: il confronto va fatto sui numeri del singolo contratto, con il commercialista. La fiscalità del canone, voce per voce, è nella guida al noleggio a lungo termine di auto elettriche per aziende.

L'IVA: 40 % o 100 %

L'articolo 19-bis1, comma 1, lettera c) del DPR 633/1972 limita al 40 % la detrazione dell'IVA su acquisto, noleggio e costi di gestione delle auto non utilizzate esclusivamente nell'attività. La detrazione sale al 100 % in due casi:

• il veicolo è esclusivamente strumentale all'attività;
• l'azienda riaddebita al dipendente, con fattura, un corrispettivo per l'uso privato dell'auto assegnata.

Il riaddebito deve essere effettivo: un importo simbolico non basta, e il corrispettivo va fatturato con IVA e trattenuto dalla retribuzione o pagato dal dipendente. Il riaddebito aumenta la detrazione IVA ma genera un ricavo imponibile e riduce il fringe benefit del dipendente: è una scelta da simulare con il commercialista, non un automatismo. Fonte: DPR 633/1972 su Normattiva.

Carburante ed energia: il pagamento tracciabile

Dal 2019 il carburante è deducibile, e la relativa IVA detraibile, solo se pagato con strumenti tracciabili (carte di credito, di debito o prepagate, fuel card) e documentato con fattura elettronica. La regola vale anche per la ricarica pagata alle colonnine pubbliche: una ricarica pagata in contanti, o senza fattura intestata all'azienda, non è deducibile.

L'IVA sull'energia di ricarica

L'energia elettrica acquistata dall'azienda per le auto (carta di ricarica sulla rete pubblica, colonnine in sede) segue la stessa regola: IVA detraibile al 40 %, salvo i casi di detrazione integrale.

L'energia ricaricata a casa del dipendente è un'altra cosa. La bolletta è intestata al dipendente, con IVA al 10 % per le forniture domestiche: l'azienda non riceve fattura e non detrae alcuna IVA. Il rimborso al dipendente, secondo la risposta a interpello n. 421 del 2023 dell'Agenzia delle Entrate, è reddito di lavoro dipendente.

Cessione del veicolo: plusvalenza e minusvalenza

Quando l'auto viene venduta, la plusvalenza o la minusvalenza concorre al reddito nella stessa proporzione esistente tra ammortamenti dedotti e ammortamenti complessivamente effettuati.

Esempio: l'auto in uso promiscuo dell'esempio precedente, venduta dopo tre anni a 22.000 euro con un valore netto contabile di 19.103 euro, genera una plusvalenza di 2.897 euro. Poiché gli ammortamenti sono stati dedotti al 70 %, la plusvalenza imponibile è circa 2.028 euro. Per l'auto generica al 20 % con tetto, la proporzione è molto più bassa e la gran parte della plusvalenza non è tassata, così come la gran parte di un'eventuale minusvalenza non è deducibile.

Il caso inverso: se la stessa auto fosse stata tenuta come auto generica al 20 % con tetto, la proporzione tra ammortamenti dedotti e ammortamenti effettuati sarebbe molto bassa (circa il 7 % nell'esempio, perché il tetto e il 20 % si cumulano). Una minusvalenza di 3.000 euro sarebbe quindi deducibile solo per circa 200 euro. È un motivo in più per scegliere il regime prima dell'acquisto: la percentuale accompagna il veicolo fino alla vendita.

Anche la vendita va fatturata con IVA, che segue di regola la percentuale di detrazione applicata all'acquisto.

Wallbox e colonnine: un ammortamento separato

Una wallbox o una colonnina installata nella sede aziendale è un impianto, distinto dal veicolo. Non rientra nei limiti dell'articolo 164: si ammortizza con il coefficiente previsto per la categoria di impianto pertinente, da concordare con il commercialista, e l'IVA segue le regole ordinarie dei beni strumentali.

Per una colonnina in sede, i costi tipici da capitalizzare comprendono l'apparecchio, la linea elettrica dedicata, le protezioni, le opere murarie e il progetto; l'eventuale software di gestione in abbonamento è invece un costo d'esercizio. L'energia consumata dalle auto aziendali alla colonnina segue le regole del veicolo: deducibile al 20, 70 o 100 % e con IVA al 40 % per le auto non esclusivamente strumentali.

Diverso il caso della wallbox installata a casa del dipendente e pagata dall'azienda: secondo la prassi dell'Agenzia delle Entrate costituisce un benefit da valorizzare separatamente in capo al dipendente. Gli aiuti disponibili per le colonnine aziendali sono riassunti nella guida agli incentivi per le colonnine di ricarica in azienda.

Le altre voci fiscali da non confondere

Nel budget flotta l'ammortamento convive con altre voci che seguono regole diverse:

• il bollo auto è un costo del veicolo, deducibile nella stessa percentuale dell'auto; per le elettriche è spesso nullo nei primi cinque anni, come spiega la guida al bollo auto elettrica;
• il fringe benefit è un reddito del dipendente, calcolato sulle tabelle ACI (10 % per le elettriche assegnate dal 2025);
• le maggiorazioni di ammortamento per gli investimenti in beni strumentali hanno storicamente escluso le autovetture dell'articolo 164: prima di applicarne una a un'auto, verifichi il testo della misura in vigore.

L'ammortamento nel TCO dell'auto elettrica

Ammortamento e deducibilità pesano sul costo dell'auto, ma non sono l'unica voce. Nel TCO di un'auto elettrica aziendale, l'energia è la voce che varia di più da un driver all'altro. Un'auto che percorre 25.000 km l'anno consuma circa 4.500 kWh: con un prezzo domestico tra circa 0,28 e 0,43 euro per kWh nel 2026, a seconda del contratto e del trimestre, la ricarica a casa vale da circa 1.250 a 1.950 euro l'anno.

Questa voce ha anche un trattamento diverso lato impresa. Se il rimborso della ricarica domestica è qualificato come reddito di lavoro dipendente, come indica l'Agenzia delle Entrate, per l'azienda diventa un costo del personale, soggetto a contributi, e non una spesa del veicolo: la lettura prevalente è che segua quindi le regole dei costi per lavoro dipendente (art. 95 TUIR) e non le percentuali dell'art. 164. È un punto da validare con il commercialista, perché cambia sia la deducibilità sia la contabilizzazione: il rimborso va in busta paga, non in nota spese.

Per contabilità e paghe, la difficoltà è documentare questa voce: quanti kWh per l'auto aziendale, a quale prezzo, con quale prova. Voltaback risolve il problema senza hardware: legge le sessioni di ricarica dal veicolo, applica il prezzo reale del contratto del dipendente (monorario o per fasce F1, F2, F3) e produce un report per l'ufficio paghe, sessione per sessione. Il confronto completo dei costi è nella guida al TCO della flotta aziendale, e la stima del budget energia nel simulatore del costo di ricarica a domicilio.

Cosa cambia secondo il Suo ruolo

• CFO e amministrazione: scegliere il regime (20 % o 70 %) prima dell'acquisto, perché cambia il costo netto del veicolo di migliaia di euro; tenere la variazione in aumento separata per auto.
• Fleet manager: garantire che ogni auto destinata al 70 % abbia un assegnatario per la maggior parte dell'anno, anche durante le sostituzioni tra un dipendente e l'altro; un'auto in pool resta al 20 %.
• HR e paghe: indicare il fringe benefit nel cedolino con la percentuale corretta (10, 20 o 50 %) e conservare i documenti di assegnazione firmati.
• Commercialista: validare il trattamento del riaddebito, dei leasing brevi e delle eventuali maggiorazioni di ammortamento.

Checklist: gli errori più frequenti

1. Applicare il 100 % a una normale flotta aziendale: vale solo per i beni esclusivamente strumentali.
2. Dimenticare la condizione temporale del 70 %: l'auto deve essere assegnata per la maggior parte del periodo d'imposta.
3. Assegnare l'auto a un amministratore credendo di dedurre il 70 %: si applica il 20 % con tetto.
4. Non includere l'IVA indetraibile nel costo fiscale del bene.
5. Ammortizzare il 25 % nel primo esercizio invece del 12,5 %.
6. Calcolare la plusvalenza senza applicare la proporzione degli ammortamenti dedotti.
7. Detrarre l'IVA sull'energia ricaricata a casa dal dipendente, che non è fatturata all'azienda.
8. Non conservare il documento di assegnazione firmato e l'elenco aggiornato dei driver.
9. Applicare il tetto di 3.615,20 euro all'intero canone di noleggio, compresi i servizi accessori: il tetto riguarda solo la quota di locazione.
10. Dedurre un leasing di tre anni in tre anni: per le autovetture la deduzione dei canoni va distribuita su almeno quattro anni.
11. Pagare carburante o ricariche in contanti: senza pagamento tracciabile e fattura elettronica il costo non è deducibile e l'IVA non è detraibile.
12. Trattare un pick-up o un van usato come auto al 100 % solo perché omologato N1: se il veicolo è assimilabile a un'autovettura, valgono i limiti dell'art. 164.
13. Mettere il rimborso della ricarica domestica in nota spese: secondo l'Agenzia è reddito di lavoro dipendente e va in busta paga.

Dedurre bene l'auto, documentare bene l'energia

Per un'auto elettrica aziendale, la scelta più importante sul piano fiscale è assegnarla in uso promiscuo e documentare l'assegnazione. La voce che resta da governare è l'energia ricaricata a casa, che non passa per le fatture aziendali.

Parli con un esperto Voltaback per misurare la ricarica a casa dei Suoi driver e trasmettere all'ufficio paghe importi precisi e documentati.