Amortización del coche eléctrico de empresa en 2026: tablas, libertad de amortización y cálculo paso a paso

En resumen. Un turismo de empresa se amortiza fiscalmente como "elemento de transporte externo", con un coeficiente lineal máximo del 16 % y un periodo máximo de 14 años. Pero si es eléctrico (o híbrido enchufable) nuevo y entra en funcionamiento en un periodo impositivo iniciado en 2026, la empresa puede aplicar la libertad de amortización y deducir todo su coste de una vez. Lo mismo vale para los nuevos puntos de recarga.

Este artículo explica las tablas oficiales, la libertad de amortización de la disposición adicional decimoctava de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, la diferencia entre amortización contable y fiscal, y el efecto de vender el coche. Con un cálculo paso a paso. Y recuerda un dato que el cálculo fiscal suele ignorar: el coste de la energía, que Voltaback mide vehículo a vehículo para completar el TCO.

Todo lo que sigue se refiere al territorio común. Las normas forales del País Vasco y Navarra tienen sus propias reglas de amortización.

La tabla oficial de amortización para vehículos

El artículo 12.1.a) de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades (LIS), fija una tabla de coeficientes lineales máximos y periodos máximos. Para los elementos de transporte:

Un turismo de empresa, eléctrico o térmico, entra en "elementos de transporte externo". Dentro de la horquilla, la empresa elige: puede amortizar como máximo un 16 % al año (algo más de 6 años) y como mínimo lo necesario para terminar en 14 años (un 7,14 % al año aproximadamente).

Fuente: Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, art. 12 (BOE).

Sin límite por emisiones de CO2

La ley española no limita la base amortizable de un turismo según sus emisiones o su precio en el Impuesto sobre Sociedades. Un coche de 60.000 € se amortiza sobre 60.000 €, sea eléctrico o diésel. La diferencia entre motorizaciones está en la libertad de amortización, reservada a los vehículos eléctricos y electrificados.

Otros métodos: degresivo y empresas de reducida dimensión

• Método degresivo (art. 12.1.b LIS): porcentaje constante sobre el valor pendiente, ponderado por un coeficiente según la vida útil.
• Empresas de reducida dimensión (cifra de negocios inferior a 10 millones de euros, art. 101 LIS): pueden amortizar los elementos nuevos con el doble del coeficiente máximo de la tabla (art. 103 LIS), es decir hasta un 32 % al año para un turismo.

Para un turismo, con un periodo máximo de 14 años, el método degresivo usa un coeficiente de 2,5: el porcentaje constante es 2,5 × 7,14 % = 17,86 % sobre el valor pendiente, con un mínimo legal del 11 % (art. 5 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades).

Los cuatro ritmos posibles para un coche de 40.000 €

El total deducido a lo largo de la vida del coche es el mismo en los cuatro casos. Lo que cambia es cuándo. Para un coche eléctrico nuevo en 2026, la libertad de amortización domina a las otras tres; para un coche de combustión o un eléctrico usado, la elección se hace entre las tres primeras.

Coches usados: hasta el doble del coeficiente

Un vehículo usado no puede acogerse a la libertad de amortización, que exige vehículos nuevos. Pero el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades le da otra ventaja: sobre su precio de adquisición, se puede amortizar hasta el doble del coeficiente lineal máximo, es decir hasta un 32 % al año para un turismo (art. 4.3 del Reglamento). Un eléctrico de ocasión de 20.000 € puede amortizarse así en algo más de tres años. Fuente: Real Decreto 634/2015, Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (BOE).

Libertad de amortización para eléctricos y puntos de recarga (DA 18ª LIS)

Qué dice la norma

La disposición adicional decimoctava de la LIS establece:

• Vehículos: las inversiones en vehículos nuevos FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV, según las definiciones del Reglamento General de Vehículos, afectos a actividades económicas y que entren en funcionamiento en los periodos impositivos que se inicien en 2024, 2025 y 2026, pueden amortizarse libremente.
• Infraestructuras de recarga: las inversiones en nuevas infraestructuras de recarga de vehículos eléctricos, de potencia normal o alta (definidas en el Reglamento UE 2023/1804), afectas a actividades económicas y que entren en funcionamiento en esos mismos periodos, también.

Para la infraestructura de recarga, se exigen dos requisitos:

1. La documentación técnica del Reglamento Electrotécnico para Baja Tensión (memoria técnica de diseño o proyecto), elaborada por un instalador autorizado inscrito en el Registro Integrado Industrial.
2. El certificado de instalación eléctrica diligenciado por la comunidad autónoma.

La ley no fija importe máximo para la libertad de amortización de estos vehículos. Fuente: LIS, disposición adicional decimoctava (BOE).

¿Sigue vigente en 2026? Sí, y así se llegó a ello

Muchas guías publicadas en 2026 todavía dicen que la libertad de amortización para 2026 es "incierta". La razón: la prórroga se aprobó primero por el Real Decreto-ley 16/2025 y después por el Real Decreto-ley 2/2026, y el Congreso no convalidó ninguno de los dos. Durante unas semanas, el incentivo quedó limitado a 2024 y 2025.

El Real Decreto-ley 7/2026, de 20 de marzo (BOE del 21 de marzo), volvió a prorrogarla, y el Congreso lo convalidó el 26 de marzo de 2026. La Agencia Tributaria lo resume así: se prorroga al ejercicio 2026 la libertad de amortización para inversiones en determinados vehículos y en nuevas infraestructuras de recarga, con efectos para los periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2025 que no hubieran concluido el 22 de marzo de 2026. El texto consolidado de la LIS (última actualización del 2 de septiembre de 2026) recoge ya los años 2024, 2025 y 2026. Fuente: Agencia Tributaria, medidas tributarias del Real Decreto-ley 7/2026.

¿Habrá prórroga para 2027?

A fecha de noviembre de 2026, no consta ninguna prórroga para los periodos iniciados en 2027. Si su ejercicio coincide con el año natural, un vehículo que entre en funcionamiento antes del 31 de diciembre de 2026 puede beneficiarse; uno entregado en enero de 2027, no, salvo cambio normativo.

Si su ejercicio no coincide con el año natural, la regla juega a su favor: un ejercicio que empezó el 1 de julio de 2026 es un "periodo impositivo iniciado en 2026", y un coche que entre en funcionamiento en marzo de 2027, dentro de ese ejercicio, sigue pudiendo acogerse.

Qué significa "amortizar libremente"

La empresa decide cuánto deduce cada año, sin límite de coeficiente: puede deducir todo el coste en el primer ejercicio, repartirlo en dos o tres, o no usarlo. Importante: la libertad de amortización no ahorra impuesto, lo adelanta. Lo que se deduce de más hoy se pagará mañana, cuando la amortización contable ya no sea deducible.

Por eso solo tiene sentido si la empresa tiene base imponible positiva suficiente. Si el ejercicio ya es de pérdidas, deducir todo el coche de una vez solo aumenta la base imponible negativa, que se compensa más tarde y con límites. En ese caso, conviene repartir la amortización fiscal en los ejercicios con beneficios: la libertad permite precisamente elegir el importe de cada año.

Los requisitos, uno por uno

La ley no exige ningún mantenimiento de plantilla ni fija un importe máximo de inversión, a diferencia de la libertad de amortización general de las empresas de reducida dimensión (art. 102 LIS, ligada al aumento de plantilla con un tope de 120.000 € por persona).

Si recibe una ayuda del Programa Auto+

Las ayudas del Programa Auto+ (Real Decreto 609/2026) para empresas son compatibles con la libertad de amortización, pero tienen su propio tratamiento. En contabilidad, la ayuda se registra como subvención de capital y se imputa a resultados al mismo ritmo que la amortización del coche. Fiscalmente, la ayuda es un ingreso que tributa en el Impuesto sobre Sociedades. Si amortiza el coche de una vez, revise con su asesor en qué ejercicio integra la subvención: el diferimiento real depende de ello. Las condiciones de la ayuda están en nuestro artículo sobre la fiscalidad del coche eléctrico de empresa.

Autónomos: la misma libertad, con la condición de afectación

Un autónomo en estimación directa calcula el rendimiento de su actividad con las reglas del Impuesto sobre Sociedades, de modo que también puede aplicar la libertad de amortización de la DA 18ª. La diferencia está en la afectación: en el IRPF, un turismo solo se considera afecto si se usa exclusivamente en la actividad. Un coche que el autónomo usa también para sus desplazamientos privados no es amortizable. Además, si el coche está afecto, no puede aplicar la deducción del 15 % del IRPF por compra de vehículo eléctrico, reservada a vehículos no afectos a actividades económicas.

Para los puntos de recarga en la empresa y sus otros incentivos, vea ayudas para puntos de recarga en la empresa.

Amortización contable frente a amortización fiscal

En contabilidad, según el Plan General de Contabilidad, el coche se amortiza a lo largo de su vida útil estimada (por ejemplo, 5 años). En el Impuesto sobre Sociedades, la libertad de amortización permite deducir más rápido. La diferencia se gestiona con ajustes extracontables en el modelo 200:

• Año de la libertad: ajuste negativo al resultado contable por la diferencia entre lo deducido fiscalmente y la amortización contable.
• Años siguientes: ajustes positivos por la amortización contable, que ya no es deducible porque se dedujo antes.

Es una diferencia temporaria: la empresa registra un pasivo por impuesto diferido que se va revirtiendo.

Cálculo paso a paso: un eléctrico de 40.000 €

Hipótesis: empresa con ejercicio igual al año natural, tipo general del Impuesto sobre Sociedades del 25 %, eléctrico nuevo comprado en marzo de 2026 por 40.000 € más IVA (8.400 €). La empresa deduce el 50 % del IVA (4.200 €), porque la ley lo presume afecto al 50 %; el IVA no deducible forma parte del coste.

Con la amortización normal de tabla (16 %), la empresa habría deducido 7.072 € en 2026. La libertad le permite deducir 37.128 € más ese año, es decir, retrasar unos 9.300 € de impuesto respecto a la tabla, que irá pagando en los ejercicios siguientes. Para una empresa con beneficios, es financiación gratuita.

Para simplificar, el ejemplo ignora la parte del año: en contabilidad, la amortización de 2026 se calcularía desde marzo.

Uso privado del empleado: no afecta a la amortización

Si el coche se cede a un empleado que lo usa también fuera del trabajo, la empresa sigue amortizándolo y deduciendo la amortización: el uso privado es parte de su retribución, y la retribución en especie es un gasto de personal deducible. El empleado, por su parte, tributa en el IRPF por el 20 % anual del coste de adquisición, con la reducción del 30 % para eléctricos. Lo explicamos en fiscalidad del coche eléctrico de empresa.

Batería y punto de recarga: ¿elementos separados?

• Batería: no existe un coeficiente específico para la batería de un turismo eléctrico. En la práctica se amortiza como parte del vehículo. Una sustitución de batería posterior puede tratarse como mejora o reparación según su naturaleza; consúltelo con su asesor.
• Punto de recarga: es un activo distinto del vehículo. Si la empresa lo compra e instala en sus instalaciones, se amortiza por separado, normalmente dentro de "resto de instalaciones" de la tabla (coeficiente máximo del 10 %, periodo máximo de 20 años; el encuadre exacto depende de su naturaleza), y puede acogerse a la libertad de amortización si cumple los requisitos de la DA 18ª.
• Punto de recarga en el domicilio del empleado: si lo paga la empresa y queda en propiedad de la empresa, es un activo afecto; si se le regala al empleado, es una retribución en especie. Es un caso que conviene documentar bien.

Renting: no hay amortización para la empresa

En renting, el coche pertenece a la compañía de renting. La empresa cliente no amortiza nada: deduce la cuota como gasto cada mes. Por eso la libertad de amortización de 2024-2026 solo beneficia a quien compra (o a la compañía de renting, que puede trasladarlo o no a su precio). El detalle está en renting de coche eléctrico para empresas.

Leasing (arrendamiento financiero): otra regla

El leasing no es renting. En un contrato de arrendamiento financiero con una entidad de crédito, la empresa deduce dos cosas (art. 106 LIS):

• la carga financiera, siempre deducible;
• la parte de la cuota que corresponde a la recuperación del coste del coche, con un límite: el doble del coeficiente lineal máximo, es decir un 32 % del coste al año para un turismo (un 48 % para las empresas de reducida dimensión). El exceso se deduce en los años siguientes.

La libertad de amortización de la DA 18ª está pensada para vehículos adquiridos en propiedad. En leasing, la práctica habitual es considerarla aplicable solo cuando se ejerce la opción de compra; valídelo con su asesor antes de elegir la fórmula.

Venta del vehículo tras la libertad de amortización

Supongamos que la empresa del ejemplo vende el coche a finales de 2028, tras tres años, por 22.000 €.

En el año de la venta, la empresa hace un ajuste positivo de 17.680 € (la amortización contable que quedaba por revertir). La operación cuadra: a lo largo de la vida del coche, la empresa ha deducido exactamente el mismo importe total que sin libertad de amortización.

Además, la venta de un vehículo dentro de los cinco años siguientes a su compra puede obligar a regularizar el IVA deducido como bien de inversión. Es otro punto a revisar con su asesor.

Lo que la amortización no dice del coste real

La amortización reparte en el tiempo el precio del coche. No dice nada del coste de usarlo, y en un eléctrico la gran variable es la energía:

• Un eléctrico que recorre 25.000 km al año consume unos 4.250 kWh.
• Cargado en casa en periodo valle, el coste por kWh es el más bajo del mercado para la mayoría de conductores.
• Cargado en la red pública de recarga rápida, el mismo kWh puede costar varias veces más.

Con órdenes de magnitud de 2026: a unos 0,16 €/kWh en valle con impuestos, esos 4.250 kWh cuestan unos 680 € al año; a unos 0,50 €/kWh en la red rápida, más de 2.100 €. En cuatro años, la diferencia entre los dos perfiles de carga supera los 5.000 € por coche: más que el ahorro financiero que produce el diferimiento de la libertad de amortización para un coche de 40.000 €. Y como la recarga en casa la paga el empleado en su factura, ese coste no aparece en la contabilidad de la empresa si nadie lo mide.

Un TCO que solo mira la amortización y la cuota se equivoca en el coste por kilómetro. Voltaback aporta el dato que falta: los kWh realmente cargados en casa por cada vehículo, valorados al precio real del contrato de luz de cada empleado, con la separación entre uso profesional y privado que exige el criterio de la DGT. Puede estimarlo para su flota con el simulador de coste de recarga en casa de la flota, y ver el método completo en TCO de una flota de vehículos.

Errores frecuentes y qué retener según su rol

Los errores que vemos más a menudo

1. Aplicar la libertad de amortización a un vehículo usado: la DA 18ª exige vehículos nuevos.
2. Olvidar el certificado de instalación del punto de recarga: sin memoria técnica y certificado diligenciado, no hay libertad de amortización para la infraestructura.
3. No registrar el impuesto diferido en contabilidad.
4. Olvidar la reversión al vender el vehículo.
5. Confundir fecha de compra y entrada en funcionamiento: lo que cuenta es cuándo el vehículo entra en funcionamiento.
6. Pensar que el renting da derecho a la libertad de amortización: no para el arrendatario.

Lista de comprobación antes del 31 de diciembre de 2026

1. Fechas de entrega: confirme con el concesionario que cada coche se matricula y se entrega antes del cierre de su ejercicio. Un retraso de dos semanas puede costarle el incentivo.
2. Tipo de propulsión: compruebe en la ficha técnica que el vehículo es BEV, REEV, PHEV o de pila de combustible.
3. Compra o renting: si quiere la libertad de amortización, el coche tiene que ser suyo. Compare el diferimiento con el coste de inmovilizar la tesorería.
4. Puntos de recarga: pida al instalador autorizado la memoria técnica y el certificado de instalación diligenciado antes del cierre.
5. Contabilidad: prepare el ajuste negativo del modelo 200 y el pasivo por impuesto diferido.
6. Ayudas: si solicita el Programa Auto+, anote cómo integrará la subvención en el Impuesto sobre Sociedades.
7. Venta prevista: si piensa vender el coche antes de cinco años, anticipe la reversión fiscal y la regularización del IVA.

Qué retener según su rol

• Dirección financiera: la libertad de amortización es un diferimiento de impuesto. Valórela frente a su coste de financiación y planifique las entregas antes del cierre de 2026.
• Responsable de flota: coordine con la compañía de renting y los concesionarios las fechas de entrega, y documente el coste de energía por vehículo. Más recursos en nuestra página para responsables de flota.
• Recursos Humanos: el uso privado sigue tributando como retribución en especie, con la reducción del 30 % para eléctricos.
• Contabilidad y asesoría: lleve un registro por vehículo con la fecha de entrada en funcionamiento, el método elegido, los ajustes del modelo 200 y el impuesto diferido pendiente. Es el documento que le pedirán en una comprobación de Hacienda y el que evita olvidar la reversión al vender.

Complete el cálculo con el dato de energía

La amortización y la libertad de amortización de 2026 son palancas fiscales reales para la compra de eléctricos. Pero la rentabilidad de una flota eléctrica se decide en el uso, y sobre todo en cómo y dónde se carga.

Hable con un experto de Voltaback para añadir a su TCO el coste real de la recarga en casa de cada vehículo, medido y reembolsado sin hardware.