Coche eléctrico de empresa en 2026: IVA, Impuesto sobre Sociedades y libertad de amortización

En resumen. En 2026, un coche eléctrico de empresa tiene en España seis ventajas fiscales frente a uno de combustión: reducción del 30 % de la retribución en especie del empleado, libertad de amortización en el Impuesto sobre Sociedades, impuesto de matriculación al 0 %, bonificación de hasta el 75 % en el impuesto de circulación, ayudas del Programa Auto+ y etiqueta 0 de la DGT. El IVA, en cambio, sigue la regla general: deducción presunta del 50 %.

Este artículo da al director financiero la vista de conjunto, con un caso cifrado de un eléctrico frente a un diésel de 40.000 €, y los límites de cada ventaja. Y recuerda el gasto que casi todas las comparativas olvidan: la energía cargada en casa por los empleados, que Voltaback mide y reembolsa al coste real.

Las cifras de este artículo se refieren al territorio común. País Vasco y Navarra aplican su propia normativa foral del IRPF y del Impuesto sobre Sociedades, y Canarias aplica el IGIC en lugar del IVA.

Vista general: eléctrico frente a combustión en 2026

1. Retribución en especie: reducción del 30 %

Cuando un empleado puede usar el coche de empresa para fines privados, la ley del IRPF valora esa disponibilidad en el 20 % anual del coste de adquisición del coche, impuestos incluidos, o del valor de mercado del coche nuevo si es de renting. El artículo 48 bis del Reglamento del IRPF reduce ese valor un 30 % para los eléctricos de batería, los de autonomía extendida y los híbridos enchufables con al menos 15 km de autonomía eléctrica.

Para un eléctrico de batería, la reducción del 30 % se aplica sea cual sea su precio. El límite de 40.000 € que se lee a menudo solo afecta a los híbridos enchufables, como precisó la DGT en su consulta V0880-25. Fuentes: BOE, Reglamento del IRPF, base de consultas de la DGT.

La retribución en especie también cotiza a la Seguridad Social: el artículo 147 de la Ley General de la Seguridad Social incluye en la base de cotización toda la remuneración, en dinero o en especie, salvo las exclusiones que enumera. Una valoración más baja reduce, por tanto, las cotizaciones de la empresa y del empleado, salvo que el salario ya supere la base máxima. Fuente: BOE, Ley General de la Seguridad Social.

El cálculo detallado, con renting, disponibilidad parcial y efecto en la nómina, está en nuestro artículo sobre la retribución en especie del coche eléctrico.

2. Libertad de amortización en el Impuesto sobre Sociedades

La disposición adicional 18ª de la Ley del Impuesto sobre Sociedades permite amortizar libremente los vehículos nuevos eléctricos de batería, de autonomía extendida, híbridos enchufables y de pila de combustible, así como la nueva infraestructura de recarga, que entren en funcionamiento en los periodos impositivos que empiecen en 2024, 2025 y 2026.

En la práctica, la empresa puede deducir el coste del coche en el primer año en lugar de repartirlo en varios. No reduce el impuesto total a lo largo de la vida del coche: adelanta la deducción y mejora la tesorería. Para la infraestructura de recarga, hace falta la documentación técnica del Reglamento Electrotécnico para Baja Tensión y el certificado de instalación registrado en la comunidad autónoma. Fuente: BOE, Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Las reglas de amortización de cada tipo de vehículo, y las diferencias entre compra y renting, se explican en nuestros artículos sobre la amortización del vehículo de empresa y la fiscalidad del coche eléctrico en renting.

Deducibilidad de los gastos del coche

Los costes de un coche puesto a disposición de un empleado, incluido su uso privado valorado como retribución en especie, son en general un gasto de personal deducible en el Impuesto sobre Sociedades, siempre que estén contabilizados y justificados. Lo mismo ocurre con la energía que la empresa reembolsa: la parte profesional es un gasto de la actividad y la parte privada un gasto de personal, a condición de que esta última figure en la nómina del empleado.

3. IVA: la presunción del 50 %

El artículo 95.Tres de la Ley del IVA presume que un turismo se usa al 50 % para la actividad empresarial. La empresa puede deducir el 50 % del IVA soportado en la compra o el renting, salvo que demuestre un uso profesional mayor. Esta regla es la misma para un eléctrico que para uno de combustión. Fuente: BOE, Ley del IVA.

Cómo deducir más del 50 %

La propia ley presume una afectación del 100 % para algunos usos (art. 95.Tres.2ª LIVA), entre ellos los vehículos mixtos utilizados en el transporte de mercancías, los de enseñanza de conductores, los de vigilancia y los utilizados en los desplazamientos profesionales de representantes o agentes comerciales. Fuera de esos casos, la empresa puede deducir más del 50 % si prueba un uso profesional superior, con cualquier medio admitido en derecho.

En una comprobación, Hacienda pide pruebas concretas, y la carga de la prueba es de la empresa:

• una política de vehículos que prohíba el uso privado, firmada por el empleado;
• un registro de kilómetros profesionales y privados, coherente con la agenda comercial;
• vehículos rotulados o que pernoctan en las instalaciones de la empresa;
• la ausencia de retribución en especie en nómina (si el coche está disponible para uso privado, la afectación exclusiva es difícil de sostener).

Un coche cedido para uso privado y declarado como retribución en especie se queda, en la práctica, en el 50 %.

El IVA de la cesión al empleado

Cuando la empresa cede el coche a un empleado como parte de su retribución, la Dirección General de Tributos considera esa cesión una prestación de servicios sujeta a IVA, porque el empleado la "paga" con parte de su trabajo. Es un punto técnico que la mayoría de las comparativas omite y que conviene revisar con su asesor, porque afecta a la deducción del IVA soportado y a la factura interna.

Dos precisiones importantes para una flota eléctrica:

• El IVA de la factura de luz del empleado no es deducible. La factura está a nombre del empleado, no de la empresa: cuando la empresa le reembolsa la recarga, paga un importe con IVA que no puede recuperar.
• El IVA de la recarga en la red pública con una tarjeta a nombre de la empresa sí puede deducirse, con factura a nombre de la empresa y dentro de los límites de afectación.

4. Impuesto de matriculación e impuesto de circulación

Matriculación al 0 %

El impuesto especial sobre determinados medios de transporte se calcula según las emisiones de CO2. Los turismos que emiten 120 g CO2/km o menos tributan al 0 %: un eléctrico de batería, que no emite, no paga impuesto de matriculación. Fuente: BOE, Ley 38/1992 de Impuestos Especiales.

Para un diésel de 33.000 € sin IVA que emite 130 g/km, son unos 1.570 € de impuesto de matriculación que el eléctrico no paga. Fuente de los tramos: Endesa, ventajas fiscales del coche eléctrico.

IVTM con bonificación municipal

El impuesto sobre vehículos de tracción mecánica (IVTM, el "impuesto de circulación") lo cobra el ayuntamiento del domicilio fiscal del titular. La ley de haciendas locales permite a cada ayuntamiento aprobar una bonificación de hasta el 75 % para los vehículos eléctricos. Madrid y Valencia la aplican sin límite de años, Barcelona durante los primeros años. Consulte la ordenanza fiscal de su municipio. Fuente: RACE, impuesto de circulación de los coches eléctricos.

Más detalle, ayuntamiento por ayuntamiento, en nuestro artículo sobre los impuestos del vehículo eléctrico de empresa.

5. Programa Auto+ y fin del MOVES III

El MOVES III terminó el 31 de diciembre de 2025. Lo sustituye el Programa Auto+, regulado por el Real Decreto 609/2026, de 22 de julio, con 400 millones de euros para 2026 y efecto retroactivo al 1 de enero de 2026.

Su línea 2, dotada con 50 millones de euros, está abierta a autónomos, microempresas y empresas. La convocatoria de 2026 se publicó en el BOE el 24 de septiembre de 2026. Puntos clave:

• Importes máximos por turismo: hasta 4.500 € para empresas que no son microempresas y hasta 6.000 € para autónomos y microempresas, según criterios acumulativos (eléctrico, económico, europeo).
• Vehículos: eléctricos fabricados en Europa, con un precio máximo de 35.000 €.
• Límite: hasta 10 vehículos con ayuda por empresa. Las empresas de renting pueden solicitarla.
• No financia el punto de recarga en el domicilio de los empleados.

Compruebe siempre las condiciones en la convocatoria antes de comprar. Fuentes: BOE, extracto de la convocatoria de la línea 2, Iberley, anexo III del Real Decreto 609/2026.

Para la infraestructura de recarga de la empresa, vea nuestro artículo sobre las ayudas para puntos de recarga en la empresa.

Cómo tributa la ayuda en el Impuesto sobre Sociedades

La ayuda del Programa Auto+ no es un regalo neto: para la empresa es un ingreso que tributa en el Impuesto sobre Sociedades. En contabilidad se registra como subvención de capital y se imputa a resultados al ritmo de la amortización del coche. Una ayuda de 4.500 € equivale, a un tipo del 25 %, a unos 3.375 € después de impuestos.

La deducción del 15 % del IRPF no es para la empresa

La deducción del 15 % por compra de un eléctrico nuevo (hasta 3.000 €) y por instalación de un punto de recarga (hasta 600 €), prorrogada hasta el 31 de diciembre de 2026, es una deducción del IRPF para particulares. No la puede aplicar una sociedad, ni un autónomo para un coche afecto a su actividad, ni un empleado sobre un coche que es de la empresa. Fuente: Agencia Tributaria, medidas del Real Decreto-ley 7/2026.

6. Híbridos enchufables: el límite de 40.000 €

Los híbridos enchufables también se benefician de la reducción del 30 % de la retribución en especie, pero con dos condiciones: al menos 15 km de autonomía eléctrica y un valor de mercado del coche nuevo de 40.000 € como máximo (consulta V0880-25). Por encima, la reducción no se aplica.

Además, un híbrido enchufable solo es ventajoso si se carga a menudo. Si el conductor no lo enchufa, consume combustible y la ventaja fiscal no compensa su coste real.

Caso cifrado: eléctrico frente a diésel de 40.000 € durante un año

Comparamos un eléctrico de batería y un diésel, ambos con un precio de compra de 40.000 € IVA incluido, puestos a disposición de un empleado todo el año para uso profesional y privado. La empresa tributa al tipo general del 25 % en el Impuesto sobre Sociedades.

Lado del empleado: retribución en especie

Con un tipo marginal del IRPF del 37 %, el empleado paga unos 890 € menos de IRPF al año con el eléctrico. La empresa, por su parte, cotiza a la Seguridad Social sobre una base menor, si el salario no supera ya la base máxima.

Lado de la empresa: IVA y amortización

La libertad de amortización permite deducir unos 30.700 € más el primer año, lo que a un tipo del 25 % adelanta unos 7.670 € de Impuesto sobre Sociedades. Es un diferimiento, no un ahorro definitivo, pero mejora la tesorería del año de la compra.

Para el coste completo de cada vehículo, falta añadir la energía y el mantenimiento: lo vemos más abajo para la energía cargada en casa.

Etiqueta 0 y zonas de bajas emisiones: la ventaja que no es fiscal

Los municipios de más de 50.000 habitantes deben delimitar zonas de bajas emisiones, y cada ayuntamiento fija qué etiquetas de la DGT pueden circular y aparcar. Un eléctrico de batería y un híbrido enchufable con más de 40 km de autonomía eléctrica llevan la etiqueta 0, que da acceso sin restricciones y, en muchas ciudades, ventajas de aparcamiento regulado. Para una flota comercial que entra cada día en el centro de Madrid o Barcelona, esta ventaja operativa pesa tanto como las fiscales, aunque no figure en ninguna declaración.

Lista de comprobación del director financiero para 2026

1. Entregas antes del cierre: los eléctricos nuevos que entren en funcionamiento en un periodo iniciado en 2026 pueden amortizarse libremente; en 2027, salvo prórroga, no.
2. Compra o renting: la libertad de amortización solo beneficia a quien compra. Compare el diferimiento con el coste de la tesorería inmovilizada.
3. Política de vehículos: defina el uso privado permitido. De ella dependen la retribución en especie y el porcentaje de IVA deducible.
4. Nómina: aplique la reducción del 30 % a los eléctricos de batería sin límite de precio, y el tope de 40.000 € solo a los híbridos enchufables.
5. Ayudas: si solicita el Programa Auto+, prevea su tributación y su límite de 10 vehículos por empresa.
6. Energía: decida cómo se paga la recarga en casa y cómo se separa la parte profesional de la privada.

El gasto olvidado: la recarga en casa

Las comparativas fiscales se detienen en el coche. Pero un eléctrico de empresa consume energía, y la mayor parte se carga en casa del empleado, en su factura de luz.

Para un coche que recorre 25.000 km al año con un consumo realista de 18 kWh/100 km, son unos 4.500 kWh: entre unos 740 € y más de 1.300 € al año según el periodo horario de carga. La fiscalidad de ese gasto tiene sus propias reglas:

• en España no hay tarifa exenta para reembolsarlo;
• la parte que corresponde a los kilómetros profesionales es un gasto de la empresa, la parte privada es una retribución adicional, separada del 20 % del coche;
• el IVA de esa electricidad no es deducible para la empresa, porque la factura está a nombre del empleado.

Un importe fijo mensual parece sencillo, pero no se corresponde con el gasto real y expone a la empresa en una inspección. Voltaback mide los kWh cargados en casa a partir de los datos del vehículo, sin hardware, aplica el precio real del contrato del empleado por periodo y separa la parte profesional de la privada con los kilómetros. Cada mes, la empresa recibe un expediente por conductor listo para la nómina, y nunca recibe la geolocalización de sus empleados.

Voltaback se basa en el contador certificado MID de la vivienda, no en un medidor de cable independiente. La medición fue auditada por Bureau Veritas, con un error relativo del 1,22 %: un dato que se sostiene ante una inspección de Hacienda.

Complete el cálculo con la energía de su flota

Las ventajas fiscales del coche eléctrico están bien documentadas; el coste de la energía cargada en casa, mucho menos. Use el simulador de coste de recarga en casa para estimarlo, y consulte nuestra solución de reembolso de la recarga en casa o hable con nuestro equipo.