Retribución en especie del coche eléctrico de empresa en 2026: el 20 %, la reducción del 30 % y lo que no incluye

La retribución en especie de un coche de empresa eléctrico se calcula, en territorio común, sobre el 20 % anual de su coste de adquisición o de su valor de mercado nuevo si está en renting, y se reduce un 30 % por ser eléctrico. Para un eléctrico puro, esa reducción del 30 % se aplica sea cual sea su precio: el límite de 40.000 € solo afecta a los híbridos enchufables.

En esta guía verá la base legal, cuatro cálculos paso a paso (eléctrico comprado, eléctrico en renting, híbrido enchufable, disponibilidad parcial), lo que cuesta de verdad al empleado y a la empresa, el ingreso a cuenta, la Seguridad Social, la retribución flexible y lo que el 20 % no incluye: la energía de los trayectos privados, que es una retribución aparte. En Voltaback trabajamos con equipos de RRHH que necesitan precisamente estas cifras para cerrar la nómina sin errores.

Qué es la retribución en especie y por qué el coche de empresa cuenta

La Ley del IRPF define las rentas en especie como la utilización, consumo u obtención, para fines particulares, de bienes, derechos o servicios de forma gratuita o por un precio inferior al normal de mercado, aunque no supongan un gasto real para quien los concede (artículo 42.1). Un coche de empresa que el empleado puede usar por las tardes, los fines de semana o en vacaciones encaja exactamente en esa definición.

Dos consecuencias prácticas:

• El empleado tributa por un ingreso que no ve en su cuenta bancaria. La valoración del coche se suma a sus rendimientos del trabajo y sube su base del IRPF.
• La empresa tiene obligaciones: calcular la valoración, practicar el ingreso a cuenta, incluirla en la base de cotización y declararla en el modelo 190.

La distinción con la retribución dineraria importa. Si la empresa pone el coche a disposición, la renta es en especie. Si la empresa entrega dinero para que el empleado compre él mismo el bien o servicio, la renta es dineraria (artículo 42.1, segundo párrafo) y lleva retención en lugar de ingreso a cuenta. La carga fiscal es la misma; cambia la mecánica de la nómina.

Para el marco fiscal completo del lado de la empresa, consulte nuestra guía sobre la fiscalidad del coche eléctrico de empresa.

La regla general: el 20 % anual

El artículo 43.1.1º b) de la Ley del IRPF valora la utilización de un vehículo de empresa para fines particulares en el 20 % anual:

• del coste de adquisición para el pagador, incluidos los tributos, si el vehículo es propiedad de la empresa;
• del valor de mercado que correspondería al vehículo si fuese nuevo, incluidos los tributos, si no es propiedad de la empresa (renting).

Ese importe se prorratea según el tiempo durante el cual el vehículo está a disposición del empleado para uso privado. Fuente: Ley 35/2006 del IRPF, art. 43 (BOE).

Hay un tercer supuesto menos conocido: si la empresa entrega el coche en propiedad al empleado, la retribución es el coste de adquisición para la empresa, incluidos los tributos. Y si se lo entrega después de haberlo usado él, se valora por el valor de mercado del coche en ese momento, descontando lo ya imputado por su uso. Es el caso de los coches que se ceden al conductor al final de un contrato.

Qué significa "incluidos los tributos"

La base incluye el IVA y el impuesto especial sobre determinados medios de transporte (impuesto de matriculación), aunque la empresa haya deducido parte del IVA. Para un eléctrico, el impuesto de matriculación es del 0 %, porque no emite CO2, así que la base suele ser el precio con IVA y descuentos comerciales incluidos.

La reducción del 30 % para los coches eléctricos

El artículo 48 bis del Reglamento del IRPF reduce la valoración para los vehículos eficientes:

Fuente: Real Decreto 439/2007, Reglamento del IRPF, art. 48 bis (BOE).

La reducción se aplica sobre la valoración, no sobre el precio del coche. En la práctica, un eléctrico tributa por el 14 % de su valor al año (20 % × 70 %) en lugar del 20 %.

El límite de 40.000 € no se aplica a los eléctricos puros

Muchas webs repiten que la reducción del 30 % solo vale para coches de menos de 40.000 €. Es un error para los eléctricos de batería. La Dirección General de Tributos lo confirmó en la consulta vinculante V0880-25, de 23 de mayo de 2025: el límite de 40.000 € solo se refiere a los híbridos enchufables. Un eléctrico puro de 60.000 € tiene derecho a la reducción del 30 %. Fuente: consultas de la DGT.

El error tiene consecuencias. Una empresa que no aplica la reducción a un eléctrico de 55.000 € imputa al empleado 3.300 € de más cada año; una empresa que la aplica a un híbrido enchufable de 45.000 € imputa de menos y se expone a una regularización.

Cuatro cálculos paso a paso

Los tres primeros ejemplos suponen un vehículo disponible para uso privado todo el año, en territorio común.

Caso 1: eléctrico de batería comprado por la empresa

• Coste de adquisición con impuestos: 45.000 €
• 20 % anual: 45.000 × 20 % = 9.000 €
• Reducción del 30 %: 9.000 × 70 % = 6.300 € al año, es decir, 525 € al mes en la nómina

Caso 2: eléctrico de batería en renting

En renting, la base es el valor de mercado del vehículo nuevo en el año en que se firmó el contrato, y se mantiene durante todos los años del contrato. No se valora por la cuota de renting (consultas V0880-25 y V2576-25).

• Valor de mercado nuevo con impuestos: 50.000 €
• 20 % anual: 50.000 × 20 % = 10.000 €
• Reducción del 30 % (sin límite de precio por ser BEV): 10.000 × 70 % = 7.000 € al año

Que la base no baje con los años sorprende a muchos conductores: en el cuarto año de un renting, el coche vale bastante menos que nuevo, pero la retribución sigue siendo la del primer año. El detalle del renting, del lado de la empresa, lo encontrará en nuestro artículo sobre la fiscalidad del coche eléctrico en renting.

Caso 3: híbrido enchufable

Diez mil euros de diferencia en el precio de compra suponen más de 4.000 € de diferencia en la retribución anual. Es un argumento a favor del eléctrico puro en una car policy: un BEV de 48.000 € tributaría por 6.720 €, casi 2.900 € menos que el híbrido enchufable del mismo precio.

Caso 4: disponibilidad parcial

La retribución en especie se genera por la disponibilidad del coche para uso privado, no por su uso real. Retomemos el eléctrico comprado por 45.000 € del caso 1. El empleado lo recibe el 1 de abril y lo tiene a su disposición, también para uso privado, hasta final de año: nueve meses.

• Retribución anual completa: 6.300 €
• Prorrateo por disponibilidad: 6.300 × 9 / 12 = 4.725 € en el año

Si además la empresa aplica un criterio razonable de uso mixto, el porcentaje resultante se aplica sobre esos 4.725 €. Lo vemos en la sección siguiente.

Disponibilidad, no uso: cómo se prorratea

La DGT lo repite en sus consultas (V2799-23, V2576-25): el coche no se valora por kilómetros privados ni por horas de uso efectivo, sino por el tiempo en que el empleado puede usarlo para fines particulares. Lo que sí acepta es un criterio razonable de disponibilidad, que la empresa debe fijar y documentar.

En la práctica, muchas empresas imputan el 100 % de disponibilidad cuando el empleado se lleva el coche a casa y lo usa los fines de semana. Otras aplican un porcentaje basado en el tiempo fuera de la jornada. Las asesorías citan métodos por horas o por días laborables; sea cual sea el método, lo que protege a la empresa es que esté escrito en la car policy, que sea coherente con la realidad y que se aplique igual a todos los conductores en la misma situación.

Un registro de kilómetros profesionales y privados no sirve para valorar el coche, pero sí para otra cosa: separar la energía profesional de la privada. Lo explicamos en nuestra guía sobre el registro de kilómetros del coche de empresa.

Cuánto le cuesta de verdad al empleado

La retribución en especie no se paga entera: se suma a la base del IRPF y tributa al tipo marginal del empleado. La escala general combina un tramo estatal y uno autonómico; en una comunidad con escala similar a la estatal, los tipos marginales orientativos son del 30 % entre 20.200 y 35.200 €, del 37 % entre 35.200 y 60.000 € y del 45 % entre 60.000 y 300.000 €.

Comparemos un eléctrico y un diésel del mismo precio, 45.000 €, disponibles todo el año:

Para un mando intermedio con un marginal del 37 %, el eléctrico le ahorra alrededor de 1.000 € de IRPF al año frente al diésel, más unos 175 € de cotización. Son cifras orientativas: la comunidad autónoma, la situación familiar y la base máxima de cotización cambian el resultado. Las cuotas de cotización no se aplican a la parte del salario que supera la base máxima, por lo que un directivo con salario alto no cotiza por la retribución en especie del coche.

Ingreso a cuenta, repercusión y Seguridad Social

El ingreso a cuenta

Sobre la retribución en especie, la empresa debe practicar un ingreso a cuenta del IRPF: el valor de la retribución multiplicado por el tipo de retención del empleado (artículo 102 del Reglamento del IRPF).

• Si la empresa lo repercute, se descuenta de la nómina del empleado. Con un tipo de retención del 25 %, el coche del caso 1 supone 6.300 × 25 % = 1.575 € al año, unos 131 € al mes.
• Si no lo repercute, la empresa lo asume y ese ingreso a cuenta se convierte en una retribución adicional que se suma a la base del empleado: 6.300 + 1.575 = 7.875 € de rendimiento del trabajo.

La decisión cambia el neto del empleado y el coste de la empresa. Conviene fijarla en la car policy y explicarla al entregar el coche.

La cotización a la Seguridad Social

Desde 2014, las retribuciones en especie cotizan a la Seguridad Social. La base de cotización incluye la remuneración total, en dinero o en especie, salvo las exclusiones del artículo 147.2 de la Ley General de la Seguridad Social, y el coche de empresa no figura entre ellas. Fuente: Ley General de la Seguridad Social, art. 147 (BOE).

Del lado de la empresa, la cuota patronal ronda el 30 % de la retribución (contingencias comunes, desempleo, FOGASA, formación profesional y mecanismo de equidad intergeneracional), más la tarifa de accidentes de trabajo. Para el eléctrico del caso 1, son unos 1.900 € al año; para el diésel del mismo precio, unos 2.700 €. En una flota de 50 coches de 45.000 €, la diferencia supera los 40.000 € anuales de cotización patronal, siempre que los salarios estén por debajo de la base máxima.

En la nómina y en el modelo 190

La retribución en especie aparece en la nómina como un concepto propio, separado del salario dinerario, junto con el ingreso a cuenta. A final de año, la empresa la declara en el modelo 190 con la clave de rendimientos del trabajo en especie, y el empleado la ve en su borrador de la renta. Una diferencia entre la nómina y el modelo 190 es una de las primeras cosas que detecta Hacienda.

Retribución flexible y el límite del 30 % del salario en especie

Muchas empresas ofrecen el coche dentro de un plan de retribución flexible: el empleado renuncia a una parte de su salario dinerario a cambio del coche en renting. La valoración fiscal sigue siendo la del 20 % (con la reducción del 30 % si es eléctrico), y no la cuota de renting que se descuenta del salario.

El interés para el empleado es claro cuando la valoración fiscal es inferior a lo que deja de cobrar. Con un eléctrico en renting de 50.000 €, la valoración es de 7.000 € al año, mientras que la cuota de renting puede ser bastante superior. El empleado tributa por 7.000 € en lugar de por el salario sustituido.

Hay un límite laboral: el salario en especie no puede superar el 30 % de las percepciones salariales del trabajador (artículo 26.1 del Estatuto de los Trabajadores). Para un salario de 40.000 €, el conjunto de las retribuciones en especie (coche, seguro médico, cheque comida no exento, etc.) no debería superar los 12.000 €. Fuente: Estatuto de los Trabajadores (BOE).

Lo que incluye el 20 % y lo que no incluye

Según la consulta V2576-25, el 20 % cubre los gastos ligados al vehículo: seguro, impuesto municipal de circulación y mantenimiento. No generan una retribución separada.

La energía, en cambio, queda fuera. La misma consulta lo dice para el combustible: si la empresa paga el consumo, constituye una retribución en especie separada e independiente. Para un coche eléctrico, eso significa:

• La electricidad de los trayectos profesionales, pagada por la empresa, es un gasto de la empresa, no una retribución (consulta V2799-23).
• La electricidad de los trayectos privados, incluido el trayecto de casa al trabajo, es una retribución aparte, que se valora repartiendo el coste según los kilómetros privados sobre los totales (consulta V1948-19, aplicada por analogía a la electricidad, a falta de una consulta específica sobre la recarga).

Ejemplo: la energía privada de un eléctrico

Un empleado recorre 24.000 km al año con su eléctrico de empresa, de los cuales 9.600 son privados (incluidos los trayectos de casa al trabajo): un 40 %. El coche consume 17 kWh/100 km en la toma, unos 4.080 kWh al año, y carga en casa en periodo valle a un precio real de 0,13 €/kWh con impuestos.

• Coste anual de la energía: 4.080 × 0,13 = unos 530 €
• Parte profesional (60 %): unos 318 €, gasto de la empresa, sin tributación
• Parte privada (40 %): unos 212 €, retribución separada que va a la nómina

El importe es pequeño frente a los 6.300 € del coche, pero se repite cada mes y para cada conductor. Sin datos, la empresa suele elegir entre dos malas opciones: no pagar la luz (y el conductor paga su energía profesional) o pagar un tanto alzado que es retribución en su totalidad.

Para valorarla bien hacen falta los kWh realmente cargados y el precio del contrato de luz del empleado. Es exactamente lo que aporta Voltaback, sin hardware: kWh por vehículo, precio real del contrato por periodo y kilómetros. Voltaback se basa en el contador certificado MID de la vivienda, no en un medidor independiente instalado en el cable. Más detalle en nuestra guía sobre el reembolso de la recarga en casa y su tratamiento fiscal, y del lado del conductor en cargar el coche de empresa en casa.

Y el punto de recarga en casa del empleado

No existe en territorio común una exención específica para el punto de recarga que la empresa instala en casa del empleado. Si el punto de recarga sigue siendo de la empresa y se usa para el coche de empresa, el argumento de herramienta de trabajo es razonable. Si el empleado se lo queda al dejar la empresa, o si lo usa para otro coche, el riesgo de retribución en especie es real. Es un punto que conviene validar con su asesor fiscal antes de lanzar un programa de instalación.

Eléctrico frente a combustión: el impacto para toda la empresa

Visto desde la dirección financiera, la reducción del 30 % se nota en tres líneas a la vez. Para una flota de 50 coches de 45.000 €, disponibles todo el año:

La tercera línea no la paga la empresa, pero pesa en la percepción del paquete retributivo. A esto se suman la energía, el mantenimiento y la libertad de amortización de los eléctricos, que entran en el cálculo del coste total de propiedad de cada coche.

No, no existe una exención para eléctricos baratos en 2026

Circula la idea de que los coches eléctricos por debajo de cierto precio estarían exentos de retribución en especie en 2026. No hemos encontrado ninguna exención así en el texto consolidado de la Ley y el Reglamento del IRPF. El rumor mezcla probablemente el límite de 40.000 € de los híbridos enchufables con las ayudas a la compra, como el Programa Auto+, o con la deducción del 15 % en el IRPF por la compra de un eléctrico, que solo vale para particulares que compran su propio coche.

Si alguien le asegura lo contrario, pida la referencia exacta del BOE o de una consulta vinculante.

Qué documentación pide una inspección

En una comprobación de Hacienda o de la Inspección de Trabajo y Seguridad Social, la pregunta no es solo cuánto se imputó, sino en qué se basa. Para cada coche de empresa, conviene tener a mano:

• El documento de cesión firmado por el empleado, con la fecha de entrega, las condiciones de uso privado y la fecha de devolución si la hay.
• La factura de compra o, en renting, el contrato con el valor de mercado del coche nuevo en el año de la firma (la ficha del fabricante o la oferta del renting suelen indicarlo).
• La justificación del tipo de vehículo: ficha técnica con la categoría (BEV, E-REV, PHEV) y, para un híbrido enchufable, la autonomía eléctrica homologada.
• El criterio de disponibilidad escrito en la car policy, con el porcentaje aplicado y su motivo.
• Las nóminas y el modelo 190, coherentes entre sí.
• Para la energía: los kWh cargados, el precio aplicado, los kilómetros totales y profesionales y el cálculo de la parte privada, mes a mes.

Los cinco primeros puntos se preparan una vez por coche. El sexto se repite cada mes, y es ahí donde las hojas de cálculo manuales fallan.

Cómo explicarlo al conductor el día de la entrega

Un conductor que descubre la retribución en especie en su primera nómina con coche se siente engañado, aunque el cálculo sea correcto. Tres minutos de explicación al entregar el coche evitan la mayoría de las quejas:

1. Cuánto se imputa: el importe anual y mensual, con el cálculo a la vista.
2. Cuánto le cuesta en neto: un orden de magnitud según su tipo de retención, y si la empresa repercute o no el ingreso a cuenta.
3. Qué está cubierto: seguro, mantenimiento e impuesto de circulación sin coste añadido.
4. Qué pasa con la luz: cómo se reembolsa la energía profesional cargada en casa y cómo se trata la parte privada.

Con un eléctrico, el mensaje es favorable: menos retribución imputada que con un diésel del mismo precio y una energía mucho más barata por kilómetro.

País Vasco, Navarra y Canarias

Todas las cifras de esta guía corresponden al territorio común. El País Vasco (Álava, Bizkaia, Gipuzkoa) y Navarra tienen su propia normativa foral de IRPF, con reglas de valoración del coche de empresa distintas. Canarias aplica el IGIC en lugar del IVA. Si su empresa o sus empleados dependen de una Hacienda Foral, valide los cálculos con su asesor.

Checklist: los errores más frecuentes

• Aplicar el límite de 40.000 € a un eléctrico puro (solo afecta a los híbridos enchufables).
• Aplicar la reducción a un híbrido enchufable de más de 40.000 € o con menos de 15 km de autonomía eléctrica.
• Valorar un coche en renting por su cuota en lugar de por su valor de mercado nuevo.
• Actualizar cada año el valor de mercado de un renting (se mantiene el del año del contrato).
• Valorar el coche por kilómetros privados en lugar de por disponibilidad.
• Olvidar prorratear los meses sin coche.
• No sumar el ingreso a cuenta no repercutido a la retribución.
• Incluir la electricidad privada en el 20 % (es una retribución aparte).
• Tratar como retribución la electricidad de los trayectos profesionales (es un gasto de la empresa).
• No cotizar a la Seguridad Social por la retribución en especie.
• Superar el 30 % de salario en especie en un plan de retribución flexible.
• Aplicar las reglas de territorio común a un empleado sujeto a normativa foral.

Lo que importa según su función

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Cierre la nómina con datos fiables

El 20 % del coche es un cálculo sencillo una vez claras las reglas. La parte difícil es la energía privada, que exige kWh, precio real y kilómetros por vehículo. Voltaback le da esos datos cada mes, sin hardware y sin geolocalización para la empresa, con una medición auditada por Bureau Veritas (error relativo del 1,22 %) y certificación ISO 27001. Descubra el reembolso de la recarga en casa o hable con nuestro equipo.