Reembolsar la recarga en casa del coche de empresa: lo que acepta Hacienda en 2026

En resumen. En España no existe una tarifa oficial exenta para reembolsar la electricidad del coche de empresa cargado en casa. Aplicando por analogía la doctrina de la Dirección General de Tributos sobre el combustible, la energía de los desplazamientos profesionales es un gasto de la empresa, sin tributación para el empleado, y la de los desplazamientos privados, incluido el trayecto de casa al trabajo, es una retribución que tributa en el IRPF y cotiza a la Seguridad Social.

La pregunta en España no es "cuánto puedo reembolsar sin impuestos", sino "qué parte es profesional y qué parte es privada". En esta guía para RRHH y finanzas verá las reglas, cuatro formas de reembolsar de la más arriesgada a la más segura, el anticipo mensual regularizado, qué precio aplicar según el contrato del empleado (PVPC, mercado libre, placas solares), el reparto según el perfil del conductor, el riesgo cifrado en una inspección, los errores frecuentes y los justificantes que conviene guardar, y durante cuánto tiempo. Voltaback mide los kWh cargados en casa, aplica el precio real del contrato y aporta los kilómetros para hacer ese reparto defendible.

Las cifras fiscales de este artículo se refieren al territorio común. País Vasco y Navarra tienen su propia normativa foral del IRPF y del Impuesto sobre Sociedades, y Canarias aplica el IGIC en lugar del IVA.

La regla: gasto de la empresa o retribución del empleado

No hay consulta de la DGT sobre la recarga en casa

Seamos claros: a 2 de noviembre de 2026, no hemos encontrado ninguna consulta vinculante de la DGT que trate específicamente el reembolso por la empresa de la electricidad de un coche de empresa cargado en el domicilio del empleado. La regla se deduce, por analogía, de la doctrina sobre el combustible, que es explícita y estable.

Lo que dice la DGT sobre el combustible

Tres consultas vinculantes fijan el criterio:

• V2799-23 (16 de octubre de 2023): cuando la empresa paga el combustible de los desplazamientos laborales con un coche de empresa, no hay retribución para el trabajador, porque el gasto es de la propia empresa.
• V1948-19 (25 de julio de 2019): el combustible de los desplazamientos privados es una retribución en especie. Se calcula repartiendo el gasto mensual en proporción a los kilómetros privados sobre los kilómetros totales, a valor de mercado.
• V2576-25 (18 de diciembre de 2025): el combustible consumido en uso privado es una retribución en especie separada e independiente de la valoración del propio coche (el 20 % anual).

Aplicado a la electricidad: los kWh que corresponden a los kilómetros profesionales los paga la empresa sin consecuencia fiscal para el empleado; los kWh de los kilómetros privados son una retribución adicional. Fuente: base de consultas de la DGT.

El trayecto de casa al trabajo es privado

El artículo 9 del Reglamento del IRPF solo considera desplazamientos profesionales los que se hacen fuera del centro de trabajo habitual. El trayecto diario entre el domicilio y la oficina es, a efectos fiscales, un desplazamiento privado. Para un comercial que sale de casa hacia sus clientes, el reparto es distinto que para un empleado que va cada día a la oficina. Fuente: BOE, Reglamento del IRPF.

Los 0,26 €/km no sirven para el coche de empresa

La única cantidad exenta por kilómetro es la de 0,26 €/km por gastos de locomoción (artículo 9.A.2 del Reglamento del IRPF, cuantía vigente desde el 17 de julio de 2023). Solo se aplica cuando el empleado usa su propio coche en desplazamientos profesionales. La DGT lo recuerda en la V1948-19: con un coche de la empresa, no se puede usar.

Seguridad Social: la parte privada cotiza

El artículo 147 de la Ley General de la Seguridad Social incluye en la base de cotización la remuneración total, en dinero o en especie, salvo los conceptos que enumera de forma cerrada. La parte privada de la energía cotiza. La parte profesional, en cambio, es un suplido: según el artículo 26.2 del Estatuto de los Trabajadores, las cantidades que compensan gastos ocasionados por la actividad laboral no tienen carácter salarial. Fuentes: BOE, Ley General de la Seguridad Social, BOE, Estatuto de los Trabajadores.

Cuatro formas de reembolsar, de la más arriesgada a la más segura

El método 4 es el que mejor encaja con la lógica de la V1948-19: gasto real, a valor de mercado, repartido por kilómetros.

¿Por qué un importe fijo "razonable" no basta?

Un importe fijo puede estar bien calculado en la media y aun así ser indefendible caso por caso. La DGT valora la parte privada del combustible por su coste real y la reparte por kilómetros: un importe idéntico para un conductor que hace 800 km al mes y para otro que hace 3.000 no refleja ni el gasto ni el uso. Ante una inspección, la empresa tendría que demostrar, conductor por conductor, que lo pagado corresponde a energía profesional. Sin datos, la inspección puede tratar el importe entero como rendimiento del trabajo.

La provisión mensual regularizada: un fijo que vuelve a ser real

Muchas empresas quieren que el empleado reciba cada mes la misma cantidad, por sencillez. Es compatible con un reembolso al real si se hace como un anticipo a cuenta:

1. La empresa abona cada mes un anticipo, por ejemplo 40 €, calculado sobre el consumo previsto.
2. Cada trimestre, compara el anticipo con el coste real medido y repartido por kilómetros.
3. Regulariza la diferencia en la nómina siguiente: devuelve lo que falta o descuenta lo que sobra.
4. La parte privada se integra en nómina con su valor real, no con el del anticipo.

La política de reembolso debe describir el mecanismo por escrito. Un anticipo que nunca se regulariza vuelve a ser un importe fijo.

Ejemplo con cifras: un mes de un comercial

Datos de un mes para un comercial con un coche de empresa eléctrico:

• Kilómetros totales: 2.000 km, de los que 1.200 km profesionales (60 %) y 800 km privados, incluidos los trayectos de casa a la oficina (40 %).
• kWh cargados en casa: 300 kWh, la mayoría en valle.
• Precio real del contrato del empleado: 0,164 €/kWh en valle, 0,240 € en llano, 0,291 € en punta, con impuestos. Coste medio ponderado de sus cargas del mes: 0,18 €/kWh.

Cálculo:

La empresa tiene dos opciones para la parte privada:

1. Reembolsar solo la parte profesional (32,40 €). El empleado asume su consumo privado. No hay nada que declarar en nómina por la energía.
2. Reembolsar el total (54 €). Los 21,60 € de uso privado se incluyen en la nómina como retribución, con su retención o ingreso a cuenta y su cotización.

Las dos son correctas. Lo que no es correcto es pagar los 54 € como si todo fuera gasto profesional.

Qué precio aplicar: leer la factura del empleado

El precio que se reembolsa es el precio marginal del kWh cargado: energía, peajes y cargos por kWh, impuesto especial sobre la electricidad e IVA. No incluye el término de potencia ni el alquiler del contador, que el empleado paga tenga o no coche eléctrico.

• PVPC (mercado regulado, hasta 10 kW): el precio cambia cada hora. Una carga de madrugada cuesta mucho menos que una al volver del trabajo.
• Mercado libre con precio fijo: un único precio por kWh, o uno por periodo (punta, llano, valle).
• Tarifa para vehículo eléctrico: un periodo nocturno especialmente barato a cambio de un precio más alto en punta.

En la tarifa de acceso 2.0TD, los días laborables son punta de 10 a 14 h y de 18 a 22 h, llano de 8 a 10 h, de 14 a 18 h y de 22 a 24 h, y valle de 0 a 8 h; los fines de semana y festivos nacionales son valle todo el día. Desde el 1 de junio de 2026, el IVA de la electricidad ha vuelto al 21 % y el impuesto especial a su tipo general, lo que encarece cada kWh. Fuente: Endesa, periodos horarios, Endesa, vuelta del IVA al 21 %.

Por eso un precio nacional medio no sirve: dos empleados con el mismo coche y los mismos kWh pueden pagar precios que van del simple al doble según su contrato y la hora de carga.

¿Y si el empleado tiene placas solares?

Con autoconsumo fotovoltaico, una parte de la recarga no pasa por el contador de la red: el coche carga con la producción de la casa. Ese kWh no aparece en la factura, pero no es gratis para el empleado: si no lo hubiera usado para el coche, lo habría vertido a la red y cobrado como excedente compensado.

Dos criterios razonables, a fijar en la política:

• kWh tomados de la red: al precio de la factura, por periodo, como cualquier otro empleado;
• kWh solares: al precio de compensación de excedentes que figura en su factura, que refleja lo que deja de ingresar.

Pagar los kWh solares al precio de la red sobrevalora el gasto; no pagarlos nada penaliza al empleado que ha invertido en placas. Lo importante es que el criterio esté escrito y se aplique igual a todos.

Explicar la política a los empleados

Un reembolso bien calculado puede generar desconfianza si nadie lo explica. Antes del primer mes, informe a los conductores de tres cosas: que recibirán lo que pagan por la energía profesional, que la parte privada aparece en nómina por obligación legal y no por una decisión de la empresa, y qué datos de su coche y de su factura se usan para el cálculo. Un ejemplo con cifras, como el de este artículo, suele bastar para que la política se entienda.

Del lado de la empresa: Sociedades e IVA

• Impuesto sobre Sociedades: tanto la parte profesional reembolsada como la parte privada pagada como retribución son gastos deducibles, si están contabilizados y justificados.
• IVA: la factura de luz está a nombre del empleado, no de la empresa. La empresa no puede deducir el IVA de la electricidad que reembolsa. En cambio, las recargas en la red pública pagadas con una tarjeta de empresa y facturadas a su nombre permiten deducir el IVA según las reglas generales del vehículo.

¿Retribución en especie o dineraria?

Hay un matiz que conviene revisar con su asesor. El artículo 42.1 de la Ley del IRPF dice que, cuando la empresa entrega dinero para que el empleado adquiera un bien, la renta es dineraria, no en especie. Si la empresa reembolsa al empleado la parte privada de su propia factura de luz, la calificación más probable es dineraria: retención en nómina en lugar de ingreso a cuenta.

La carga fiscal total es la misma; cambia el tratamiento en la nómina. La DGT no se ha pronunciado sobre este caso concreto. Fuente: BOE, Ley del IRPF.

El riesgo cifrado: una regularización sobre 100 vehículos

Tomemos una empresa con 100 coches de empresa eléctricos que paga a cada conductor 50 € al mes a tanto alzado, sin medición ni reparto, y lo trata como gasto profesional exento.

• Importe pagado al año: 100 × 50 € × 12 = 60.000 €.
• Periodo que puede revisar una inspección: 4 años (plazo de prescripción del artículo 66 de la Ley General Tributaria), es decir, 240.000 €.

Si la inspección recalifica todo como rendimiento del trabajo, la empresa se expone, en orden de magnitud, a:

• las retenciones no practicadas: con un tipo medio de retención del 20 al 30 %, entre 48.000 y 72.000 €;
• las cotizaciones a la Seguridad Social omitidas, sobre todo la cuota empresarial, en torno a un 30 % de la base: unos 70.000 €;
• más intereses de demora, al 4,0625 % anual en 2026 mientras sigan prorrogados los Presupuestos, y, en su caso, recargos y sanciones.

La Seguridad Social, por su parte, puede reclamar las cuotas de los últimos cuatro años (artículo 24 de la Ley General de la Seguridad Social).

Es decir, más de 100.000 € de riesgo potencial para una política que solo quería simplificar. El cálculo exacto depende de cada nómina y de la situación de cada empleado: trátelo con su asesor fiscal. Con un reembolso al coste real y un reparto documentado, la base de ese riesgo desaparece: solo la parte privada es retribución, y ya está en nómina.

El reparto según el perfil del conductor

El mismo coche y la misma recarga no dan el mismo reparto para todos. Lo que decide es dónde empieza y dónde termina la jornada:

Las proporciones exactas salen del registro de kilómetros de cada conductor, no de una tabla. Pero el cuadro muestra por qué un porcentaje único para toda la flota es tan frágil como un importe fijo: sobrevalora la parte profesional de unos e infravalora la de otros.

Cómo determinar los kilómetros profesionales

La V1948-19 exige un reparto por kilómetros, no un tipo concreto de registro. Las fuentes habituales, de la más ligera a la más completa:

• Declaración mensual del empleado: km profesionales del mes, firmados. Sencilla, pero difícil de verificar si nadie la contrasta.
• Agenda o CRM: visitas y avisos con sus direcciones, que permiten reconstruir los km profesionales.
• Datos del vehículo: kilometraje total leído del coche, con los trayectos marcados como profesionales o privados por el conductor.

No hace falta geolocalizar a nadie para hacer un reparto defendible. Con Voltaback, el kilometraje llega del vehículo, el conductor clasifica sus trayectos y la empresa recibe los totales, nunca las posiciones.

Recarga en casa, en la oficina o en la red pública

La regla de reparto vale para toda la energía del coche de empresa, sea cual sea el lugar de recarga:

• En casa: la factura es del empleado; la empresa le reembolsa la parte profesional y, si quiere, la privada como retribución.
• En la red pública, con tarjeta de recarga de empresa: la empresa paga directamente y recibe la factura a su nombre. La parte de esa energía que corresponde a km privados es, en principio, retribución en especie, igual que el combustible de una tarjeta de carburante.
• En la oficina: la empresa paga la electricidad de su propio aparcamiento. La energía cargada allí para trayectos privados sigue la misma lógica, aunque en la práctica pocas empresas la separan; conviene que la política de vehículos lo trate.

Lo más sencillo es aplicar un único porcentaje profesional por conductor y por mes, calculado con sus kilómetros, a toda la energía del coche, venga de donde venga.

Errores frecuentes

1. Tratar todo el reembolso como gasto profesional, incluida la energía de los fines de semana y del trayecto a la oficina.
2. Aplicar los 0,26 €/km a un coche de empresa: esa cantidad solo vale para el coche propio del empleado.
3. Usar los kWh de la aplicación del coche sin las pérdidas de carga: el empleado recibe menos de lo que paga.
4. Fijar un precio medio nacional para todos, cuando cada empleado tiene un contrato distinto.
5. No regularizar los anticipos, que acaban siendo importes fijos.
6. Olvidar la cotización de la parte privada a la Seguridad Social.
7. No escribir la política: sin un documento que explique el método, cada reembolso es una decisión aislada difícil de defender.

Los justificantes que conviene guardar

Para cada empleado y cada mes:

1. Los kWh cargados en casa, con fecha y hora de cada sesión.
2. La factura de luz del empleado, que prueba el precio de cada periodo.
3. Los kilómetros totales del mes (cuentakilómetros o datos del vehículo).
4. Los kilómetros profesionales, con un registro o una declaración del empleado.
5. El cálculo del reparto y su reflejo en la nómina.

¿Cuánto tiempo guardarlos? El derecho de Hacienda a revisar prescribe a los cuatro años (artículo 66 de la Ley General Tributaria), igual que el de la Seguridad Social a reclamar cuotas. El Código de Comercio obliga además a conservar la documentación contable durante seis años. Lo prudente es guardar los expedientes de reembolso seis años, en formato digital.

Sobre cómo medir los kWh sin instalar un aparato en casa de cada empleado, lea cómo medir lo que consume el coche eléctrico en casa. Sobre el registro de kilómetros, nuestro artículo sobre el registro de km del coche de empresa.

Voltaback reúne estos cinco elementos automáticamente. El software obtiene las sesiones de carga y el kilometraje a partir de los datos del vehículo, aplica el precio del contrato del empleado periodo a periodo y genera cada mes un expediente por conductor, listo para integrarse en su software de nómina. Voltaback se basa en el contador certificado MID de la vivienda, no en un medidor de cable independiente. La medición ha sido auditada por Bureau Veritas, con un error relativo del 1,22 %, y la empresa nunca recibe la geolocalización de los conductores.

¿Conviene pedir una consulta vinculante?

Cualquier empresa puede presentar una consulta tributaria escrita a la DGT (artículos 88 y 89 de la Ley General Tributaria). Es gratuita y la respuesta es vinculante para la Administración respecto de quien la presenta. Fuente: BOE, Ley General Tributaria.

Es una opción razonable para una flota grande que quiere total seguridad sobre su política. Hasta que la DGT se pronuncie para su caso, la base más sólida es la doctrina del combustible aplicada con rigor: gasto real, reparto por kilómetros, documentación mensual. Ningún proveedor puede afirmar que su método está "validado por Hacienda" sin una consulta propia.

Qué debe decir su política de reembolso

Una política clara evita discusiones con los empleados y con la inspección. Debe recoger:

• El ámbito: qué coches y qué empleados, y si incluye la recarga en casa, en la red pública o ambas.
• El método de cálculo: kWh medidos, precio del contrato del empleado por periodo.
• El reparto profesional / privado: cómo se determinan los kilómetros profesionales y cómo se tratan los trayectos de casa al trabajo.
• La parte privada: si la empresa la reembolsa (y la integra en nómina) o la asume el empleado.
• Los justificantes que debe aportar el empleado y su periodicidad.
• El tratamiento de datos: qué datos del vehículo se usan, con qué base legal, y el compromiso de no transmitir la geolocalización.

La calificación dineraria o en especie de la parte privada debe validarse con su asesoría laboral antes de aplicarla. Para el marco completo de gestión, consulte nuestra guía para gestionar y reembolsar la recarga en casa de una flota, y para la tramitación del día a día, la nota de gastos de recarga. El valor del propio coche en nómina se explica en nuestro artículo sobre la retribución en especie del coche eléctrico.

Reembolse al coste real, con un expediente listo para una inspección

Para calcular lo que representa la recarga en casa de su flota, use el simulador de coste de recarga en casa. Para ver cómo Voltaback mide, reparte y documenta cada reembolso, consulte nuestra solución de reembolso de la recarga en casa o hable con nuestro equipo.