Rimborso della ricarica domestica dell'auto aziendale: cosa dice l'Agenzia delle Entrate nel 2026

In Italia il rimborso della ricarica domestica di un'auto aziendale elettrica in uso promiscuo è reddito di lavoro dipendente: secondo l'Agenzia delle Entrate (risposta a interpello n. 421 del 2023, confermata a Telefisco 2025) entra nel cedolino ed è soggetto a ritenute fiscali e contributi INPS. La ricarica alle colonnine pubbliche pagata con una carta aziendale, invece, non crea reddito aggiuntivo (risposta n. 237 del 2025), perché l'energia è già compresa nel valore forfettario ACI.

Questa guida è per HR, ufficio paghe e CFO. Spiega le norme, le due risposte dell'Agenzia, l'impatto sui contributi, la soglia dei fringe benefit, un calcolo su 100 veicoli con e senza gross-up, e i documenti da conservare. Voltaback non vende un'esenzione: vende l'esattezza. Ogni sessione è rimborsata al centesimo sul prezzo reale del contratto del conducente, in modo conforme alla prassi dell'Agenzia e pronto per il cedolino.

La regola in una frase

L'energia fornita dal datore di lavoro (alla sede o con una carta di ricarica) è già compresa nel fringe benefit dell'auto; l'energia pagata dal dipendente a casa e poi rimborsata è un'altra cosa, e si tassa.

Il quadro normativo: art. 51 del TUIR

L'art. 51 del Testo unico delle imposte sui redditi (DPR 917/1986) stabilisce il principio di onnicomprensività: costituiscono reddito di lavoro dipendente tutte le somme e i valori percepiti in relazione al rapporto di lavoro, salvo le esclusioni espressamente previste (comma 1).

Per le auto aziendali concesse in uso promiscuo (lavoro e vita privata) il comma 4, lettera a, prevede un valore forfettario: il costo chilometrico delle tabelle ACI moltiplicato per 15.000 km e per una percentuale. Per i veicoli nuovi assegnati dal 2025 la percentuale è il 10 % per le elettriche, il 20 % per le ibride plug-in e il 50 % per le altre. Il costo chilometrico ACI comprende anche il carburante o l'energia. Il calcolo completo è nella guida al fringe benefit dell'auto aziendale elettrica.

Fonte: Agenzia delle Entrate, risposte agli interpelli.

Energia fornita ed energia rimborsata: perché il fisco le distingue

Il valore ACI è un forfait: copre l'insieme dei beni e servizi legati all'auto che il datore di lavoro mette a disposizione, carburante o energia compresi. Quando l'azienda paga direttamente il carburante o la ricarica (fuel card, carta di ricarica, colonnina in sede), il dipendente riceve un bene già incluso in quel forfait, e nulla si aggiunge.

Quando invece il dipendente paga la propria bolletta e l'azienda gli restituisce una somma, il fisco non vede un bene fornito ma un rimborso di spese. Per l'art. 51 c. 1, i rimborsi di spese sostenute dal dipendente sono reddito, salvo le esclusioni previste dalla legge (per esempio i rimborsi per trasferte del comma 5) e le spese di importo trascurabile indicate dalla circolare ministeriale n. 326 del 1997. La ricarica domestica non rientra in nessuna di queste esclusioni, secondo l'Agenzia.

Il risultato è una situazione che molti commentatori considerano incoerente: la stessa energia, consumata dalla stessa auto, è esente se pagata alla colonnina con la carta aziendale e tassata se pagata a casa e rimborsata.

L'evoluzione del valore ACI per le auto in uso promiscuo

Poiché il valore ACI è il perimetro di ciò che non si tassa in più, conviene ricordare come è cambiato:

In nessuno di questi regimi l'energia domestica rimborsata è stata considerata parte del forfait.

Risposta a interpello n. 421 del 2023: la ricarica a casa è reddito

Il 25 agosto 2023 l'Agenzia delle Entrate ha risposto a una società che aveva circa 230 auto ibride ed elettriche assegnate in uso promiscuo. Il progetto era molto strutturato:

• wallbox installata a casa dei dipendenti;
• contatore dedicato (a defalco) per misurare i soli kWh dell'auto;
• rimborso pari ai kWh misurati per il prezzo medio ARERA.

La società chiedeva se il rimborso potesse essere escluso dal reddito. La risposta è stata no: le somme rimborsate per l'energia di ricarica a casa sono reddito di lavoro dipendente. Il ragionamento dell'Agenzia, secondo i commenti professionali:

• l'elettricità di casa non è un bene fornito dal datore di lavoro, quindi non rientra nel valore forfettario ACI;
• è il rimborso di un costo sostenuto dal dipendente, e i rimborsi di spese sono tassati salvo eccezioni di legge;
• non si applica l'esclusione per le spese di importo trascurabile.

Fonti: testo della risposta n. 421/2023; ecnews.

Il punto da ricordare: anche con una misura precisa e documentata, la risposta è stata "tassabile". La precisione non cambia il trattamento fiscale; cambia la correttezza dell'importo e la solidità in caso di verifica.

Telefisco 2025: conferma e nessuna equiparazione al carburante

A Telefisco, nel febbraio 2025, l'Agenzia ha confermato la posizione della risposta 421/2023 e ha escluso l'equiparazione al carburante: il rimborso della ricarica domestica resta un importo aggiuntivo imponibile, oltre al fringe benefit ACI. Diversi commentatori segnalano il rischio di doppia imposizione e la disparità rispetto ai veicoli termici, ma a oggi non risultano nuove risposte di segno diverso. Fonti: IPSOA; Fiscalità dell'Energia.

Alcuni commenti del 2023 sostenevano che un rimborso dettagliato per sessione, nell'interesse esclusivo del datore di lavoro, potesse sfuggire alla tassazione. L'Agenzia non ha avallato questa tesi: non è una base su cui costruire una car policy.

Risposta n. 237 del 2025: la carta di ricarica pubblica

Con la risposta n. 237 del 10 settembre 2025 l'Agenzia ha esaminato il caso di una società che rinnovava la flotta con auto elettriche e ibride plug-in. I dipendenti ricevevano una carta di ricarica aziendale per le colonnine pubbliche, con costi fatturati all'azienda; registravano i chilometri di lavoro, e l'uso privato oltre un limite annuo di chilometri veniva fatturato al dipendente sulla base del costo dell'energia al chilometro.

Nella stessa risposta l'Agenzia ha ricordato che i rimborsi per la ricarica domestica restano tassati, richiamando la risposta 421/2023. Conclusione: la carta non genera reddito imponibile aggiuntivo, qualunque sia la ripartizione tra uso lavorativo e privato, perché l'energia fornita dal datore di lavoro è già inclusa nel valore forfettario ACI, come il carburante.

Un dettaglio importante: se il dipendente rimborsa all'azienda le ricariche private oltre il limite, quella somma viene trattenuta dal netto ma non riduce il valore del fringe benefit. Fonte: Fiscal Focus.

Per la ricarica pubblica, una carta multi-rete come la carta di ricarica Electra è quindi la soluzione fiscalmente più lineare.

Cronologia della prassi

A novembre 2026 non risultano risposte che cambino il trattamento della ricarica domestica. Le associazioni del settore, come UNRAE, chiedono una riforma della fiscalità delle auto aziendali: se arriverà, questa guida verrà aggiornata.

Contributi INPS: stessa base del fisco

In Italia la base imponibile contributiva è armonizzata con quella fiscale: l'art. 12 della L. 153/1969, riscritto dal D.Lgs. 314/1997, rinvia all'art. 51 del TUIR. Un rimborso tassato ai fini IRPEF è quindi soggetto anche ai contributi INPS, a carico del datore di lavoro e del dipendente. Non risultano indicazioni specifiche dell'INPS sulla ricarica: si applica il principio generale.

In busta paga: come si gestisce il rimborso

Per l'ufficio paghe il rimborso della ricarica domestica è una voce retributiva imponibile come le altre:

• va inserito nel cedolino del mese in cui è pagato, con una voce dedicata e riconoscibile (per esempio "rimborso energia ricarica auto aziendale");
• è soggetto a ritenuta IRPEF e addizionali, e ai contributi a carico del dipendente e dell'azienda;
• confluisce nel reddito di lavoro dipendente indicato nella Certificazione Unica.

Un punto da chiarire con il consulente del lavoro è il TFR: la base del TFR è definita dal codice civile (art. 2120), che esclude le somme corrisposte a titolo di rimborso spese. La qualificazione fiscale come reddito non decide da sola il trattamento civilistico, e conviene che la scelta sia scritta nella car policy.

Lato azienda, il rimborso diventa un costo del personale e non una spesa del veicolo. La lettura prevalente è che segua quindi le regole dei costi per lavoro dipendente e non le percentuali di deducibilità delle auto (art. 164 TUIR): anche questo va validato con il commercialista.

La soglia dei fringe benefit 1.000 / 2.000 euro: una strada stretta

Per il 2025, 2026 e 2027 la Legge di Bilancio 2025 (L. 207/2024) ha alzato la soglia dei fringe benefit esenti a 1.000 euro all'anno, o 2.000 euro per i dipendenti con figli a carico. Nella soglia rientrano anche le somme erogate o rimborsate per le utenze domestiche (acqua, luce, gas). Fonte: edotto.

Sembra una soluzione per la ricarica, ma ha tre limiti forti:

• la soglia funziona "tutto o niente": se viene superata, anche di poco, l'intero importo diventa imponibile;
• secondo la maggior parte dei commentatori il fringe benefit dell'auto aziendale conta nella soglia: con un'elettrica il cui valore ACI vale circa 600 euro all'anno, restano pochi margini;
• la qualificazione del rimborso della ricarica come rimborso di "utenze domestiche" non è stata confermata dall'Agenzia.

La soglia non è quindi una soluzione da applicare in automatico. Va valutata caso per caso, solo con il parere scritto del consulente del lavoro.

Esempio calcolato su 100 veicoli

Ipotesi per ogni conducente:

• 15.000 km all'anno, consumo reale di 17 kWh/100 km, circa 2.805 kWh al contatore all'anno con le perdite;
• prezzo reale del contratto: 0,35 euro al kWh, IVA inclusa;
• costo della ricarica domestica: circa 982 euro all'anno;
• contributi a carico del dipendente: 9,19 %; aliquota marginale complessiva IRPEF e addizionali: 35 % (ipotesi);
• contributi a carico del datore di lavoro: circa 30 % (ordine di grandezza, varia per settore e dimensione).

Come si calcola il gross-up? Si parte dal netto che si vuole garantire e si divide per ciò che resta dopo contributi e imposte: 982 ÷ [(1 − 9,19 %) × (1 − 35 %)] = 982 ÷ 0,590 ≈ 1.664 euro lordi. Con un'aliquota marginale diversa il risultato cambia: per un dipendente al 43 % il lordo sale a circa 1.900 euro. Il gross-up va quindi calcolato per ciascun conducente, non con un coefficiente unico per tutta la flotta.

Cosa insegna l'esempio:

• senza gross-up il conducente rimette circa 400 euro all'anno di tasca propria: la ricarica a casa gli costa più di quanto riceve, e questo spinge verso le colonnine;
• con gross-up il conducente è neutro, ma il costo per l'azienda supera quello della carta pubblica;
• la sola carta pubblica è fiscalmente semplice ma paga il kWh quasi il doppio, e obbliga il conducente a ricaricare fuori casa.

La scelta dipende dalla car policy, dalle abitudini dei conducenti e dalla posizione dell'azienda sul gross-up. In tutti i casi serve sapere quanti kWh si ricaricano a casa e quanto costano davvero: il simulatore del costo di ricarica a casa aiuta a stimarlo per la Sua flotta.

Le opzioni a confronto

Molte flotte combinano le prime e la terza opzione: rimborso al costo reale della ricarica a casa, che resta la più economica per kWh, e carta di ricarica per i viaggi. In questo modo il dipendente non anticipa le ricariche fuori casa e l'azienda paga il prezzo domestico per la maggior parte dei chilometri.

Le ibride plug-in

Per una ibrida plug-in valgono le stesse regole: il fringe benefit è al 20 % per le auto nuove assegnate dal 2025, e il rimborso della ricarica domestica è tassato. Cambia solo la misura: si rimborsano i kWh caricati nella batteria, mentre il carburante resta pagato con la fuel card. Per le plug-in conviene seguire anche la quota di chilometri percorsi in elettrico: se il rimborso è troppo basso, il dipendente smette di ricaricare e l'auto viaggia a benzina.

Veicoli ad uso esclusivamente aziendale

La risposta 421/2023 riguarda le auto in uso promiscuo. Per i veicoli usati esclusivamente per l'attività (senza uso privato e senza fringe benefit) i costi di ricarica sono costi d'impresa. Non risultano però risposte specifiche dell'Agenzia sulla ricarica domestica di questi veicoli: in caso di dubbio, il consulente dell'azienda può valutare un interpello.

Fornitura di energia intestata all'azienda

Una domanda frequente: se l'azienda stipula un contratto di fornitura dedicato alla wallbox, intestato a sé, l'energia diventa "fornita dal datore di lavoro" come per la carta pubblica? La questione non è stata decisa dall'Agenzia. Non va presentata come soluzione acquisita.

L'interpello: quando l'azienda può chiedere un parere

Per un caso specifico e incerto, l'azienda può presentare un interpello all'Agenzia delle Entrate ai sensi dell'art. 11 della L. 212/2000 (Statuto dei diritti del contribuente). La risposta vincola l'Agenzia per quel contribuente e quel caso. È il consulente fiscale dell'azienda a valutare se e come presentarlo, a partire dai fatti concreti della flotta.

La wallbox a casa pagata dall'azienda

La risposta 421/2023 tocca anche l'impianto: se l'azienda paga l'installazione della wallbox a casa del dipendente, il bene va valutato a parte come benefit, al valore normale (art. 9 TUIR), e quindi tassato. Il fatto che la wallbox serva all'auto aziendale non basta a escluderla.

Prima di finanziare wallbox per tutti, conviene quindi chiedersi se servono davvero. Molte auto aziendali si ricaricano di notte con una presa dedicata o con la potenza domestica disponibile, e la misura dei kWh non richiede una wallbox connessa se i dati arrivano dall'auto. Il trattamento di eventuali soluzioni alternative, come una wallbox che resta di proprietà dell'azienda in comodato, va valutato con il consulente fiscale: non risultano risposte dell'Agenzia su questo schema.

Il dipendente che usa la propria auto elettrica

Il caso è diverso quando l'auto non è aziendale ma del dipendente, usata per trasferte di lavoro. Qui non c'è fringe benefit né rimborso della ricarica domestica: per le trasferte fuori dal comune della sede di lavoro l'azienda rimborsa di norma i chilometri con le tabelle ACI del modello, e quel rimborso chilometrico, se correttamente documentato, segue le regole delle trasferte dell'art. 51 c. 5 TUIR. Il costo dell'energia è già compreso nel costo chilometrico ACI, come il carburante per le auto termiche: rimborsare a parte anche i kWh significherebbe pagarli due volte.

Cosa rischia un'azienda che rimborsa senza ritenute

Il rischio più concreto non è teorico. Un'azienda che paga il rimborso della ricarica domestica in nota spese, senza ritenute né contributi, si espone in caso di verifica al recupero delle imposte non trattenute come sostituto d'imposta, ai contributi INPS non versati, alle sanzioni e agli interessi.

Sull'esempio di 100 auto, un anno di rimborsi pagati "esenti" vale circa 98.200 euro. Le sole imposte e i contributi non applicati superano i 60.000 euro per quell'anno, prima delle sanzioni. Il conto cresce con ogni anno non corretto, perché le verifiche possono risalire a più periodi d'imposta. È la ragione per cui un metodo esatto e documentato conta più di qualsiasi tentativo di esenzione.

La documentazione da conservare per una verifica

Proprio perché il rimborso è tassato, il rischio non è la riqualificazione ma l'importo sbagliato: un forfait che non corrisponde ai kWh reali, un prezzo medio che non è quello del contratto, sessioni non documentate. In caso di verifica fiscale o di ispezione INPS conviene poter mostrare, per ogni conducente e ogni mese:

1. l'elenco delle sessioni di ricarica a casa: data, ora, kWh, senza dati di geolocalizzazione;
2. il prezzo per kWh applicato, tratto dalla bolletta del conducente, per fascia oraria se il contratto è biorario o multiorario;
3. il calcolo del rimborso e il cedolino in cui è stato pagato, con le ritenute applicate;
4. la car policy o il regolamento aziendale che descrive il metodo;
5. le eventuali ricariche pubbliche con carta aziendale, tenute separate.

Voltaback produce questi documenti in automatico. Le sessioni sono lette dai dati dell'auto, su oltre 48 marche, senza hardware; Voltaback si basa sul contatore certificato MID dell'abitazione, non su un misuratore integrato nel cavo, con un errore relativo dell'1,22 % verificato da Bureau Veritas. L'esportazione è pronta per i software paghe, e l'azienda non riceve mai la geolocalizzazione dei conducenti. Voltaback è certificata ISO 27001 dal 2 dicembre 2025.

Le regole operative per il conducente sono nella guida alla nota spese per la ricarica e nella guida su come ricaricare a casa l'auto aziendale. Il processo completo, dalla car policy al cedolino, è descritto nella guida a gestire e rimborsare la ricarica a casa di una flotta.

Cosa scrivere nella car policy

Una car policy chiara evita contestazioni con i dipendenti e con l'Agenzia. Dovrebbe indicare:

• il metodo di misura dei kWh ricaricati a casa;
• il prezzo applicato: quello reale del contratto del conducente, aggiornato a ogni cambio di offerta;
• il trattamento fiscale: rimborso in cedolino, soggetto a ritenute e contributi, con o senza gross-up;
• la frequenza del rimborso (mensile con il cedolino);
• le regole per la ricarica pubblica (carta aziendale, limite annuo, ricariche private);
• la tutela della privacy: nessun dato di posizione trasmesso all'azienda.

Il quadro fiscale complessivo dell'auto aziendale elettrica (fringe benefit, deducibilità, IVA) è nella guida all'auto aziendale elettrica.

Gli errori di trattamento più frequenti

1. Pagare il rimborso in nota spese come se fosse una trasferta: per l'Agenzia è reddito di lavoro dipendente e va in cedolino.
2. Usare un prezzo medio nazionale al posto del prezzo del contratto del dipendente: l'importo diventa arbitrario, in più o in meno.
3. Sottrarre il rimborso dal fringe benefit ACI: il valore forfettario dell'auto non si riduce, né per la ricarica a casa né per le somme che il dipendente paga per l'uso privato.
4. Contare sulla soglia dei fringe benefit senza verificarla: superata di un euro, rende imponibile tutto.
5. Dimenticare i contributi: un rimborso tassato ai fini IRPEF è anche base contributiva.
6. Presentare come acquisita una soluzione non decisa, come la fornitura intestata all'azienda: senza un interpello proprio, resta un'ipotesi.
7. Mescolare ricariche pubbliche e domestiche nello stesso rimborso: hanno trattamenti diversi e vanno tenute separate.

Rimborso al centesimo, pronto per il cedolino

In Italia la questione non è "tassato o no": è rimborsare l'importo giusto, documentarlo e farlo arrivare correttamente nel cedolino, per ogni conducente e ogni mese. Voltaback calcola ogni sessione sul prezzo reale del contratto, separa casa e colonnine, e prepara i dati per l'ufficio paghe.

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