Fringe benefit auto aziendale 2026: calcolo con le tabelle ACI, percentuali 10, 20 e 50 % e novità Omnibus

Il fringe benefit di un'auto aziendale in uso promiscuo si calcola moltiplicando il costo chilometrico ACI del modello per 15.000 km e per una percentuale: 10 % per le auto elettriche, 20 % per le ibride plug-in e 50 % per tutte le altre, per le auto assegnate con il nuovo regime dal 2025. Dal periodo d'imposta 2026 il decreto correttivo Omnibus aggiunge due maggiorazioni: per le auto più vecchie e per gli optional non valorizzati.

Questa guida è pensata per HR, payroll e CFO. Spiega la formula, il regime transitorio, le novità 2026, tre calcoli passo passo e gli errori più frequenti in caso di verifica. Spiega anche cosa resta fuori dal valore ACI: il rimborso della ricarica domestica, che l'Agenzia delle Entrate tassa a parte e che Voltaback documenta al centesimo per le aziende che lo rimborsano.

La formula: tabelle ACI × 15.000 km × percentuale

La regola è nell'art. 51, comma 4, lettera a) del TUIR (DPR 917/1986). Per le auto concesse in uso promiscuo (lavoro e vita privata), il reddito in natura del dipendente non si calcola sul costo reale, ma in modo convenzionale:

Fringe benefit annuo = costo chilometrico ACI × 15.000 km × percentuale − somme trattenute al dipendente

I tre elementi:

• Costo chilometrico ACI: il costo per km del modello, pubblicato nelle tabelle ACI. Le tabelle 2026 sono state pubblicate nella Gazzetta Ufficiale n. 297 del 23 dicembre 2025 e si applicano dal 1° gennaio 2026. Il costo comprende ammortamento, manutenzione, assicurazione e carburante o energia.
• 15.000 km: una percorrenza convenzionale, uguale per tutti, indipendente dai chilometri reali.
• Percentuale: dipende dall'alimentazione (nuovo regime) o dalle emissioni di CO2 (regime transitorio).

Se il dipendente versa un corrispettivo per l'uso privato, tramite trattenuta in busta paga, l'importo si sottrae dal benefit. Il fringe benefit è imponibile sia ai fini IRPEF sia ai fini contributivi.

Fonte: ACI, tabelle dei costi chilometrici, Mission Fleet, tabelle ACI 2026.

Come leggere le tabelle ACI

Le tabelle ACI sono il punto di partenza di ogni calcolo, e la maggior parte degli errori nasce qui. Alcune regole pratiche:

• Sono divise per alimentazione (benzina, gasolio, ibride, plug-in, elettriche, GPL, metano) e, all'interno, per marca e modello.
• Distinguono i modelli in produzione da quelli fuori produzione: un'auto assegnata da qualche anno può trovarsi nella seconda lista.
• Riportano il costo chilometrico e, per comodità, i valori di fringe benefit già calcolati sulle percentuali tradizionali. Con il nuovo regime al 10, 20 o 50 % conviene ricalcolare partendo dal costo chilometrico, invece di copiare una colonna precompilata.
• Contano versione e motorizzazione, non solo il nome commerciale: due allestimenti dello stesso modello possono avere costi diversi.
• Se il modello non c'è, la prassi è usare il modello più simile per caratteristiche e prezzo, documentando la scelta.

Le tabelle sono elaborate dall'ACI e pubblicate dall'Agenzia delle Entrate in Gazzetta Ufficiale entro il 31 dicembre di ogni anno, per l'anno successivo. Il valore si applica per l'intero anno, anche se il listino del modello cambia nel frattempo.

Nuovo regime 2025: 10, 20 o 50 %

La legge di bilancio 2025 (L. 207/2024) ha sostituito le fasce di CO2 con tre percentuali legate all'alimentazione, per i veicoli di nuova immatricolazione concessi in uso promiscuo con contratti stipulati dal 1° gennaio 2025:

Il salto è netto: a parità di costo chilometrico, un'auto diesel genera un benefit cinque volte più alto di un'auto elettrica. Per molti dipendenti è il primo argomento concreto a favore dell'elettrico, prima ancora dei costi di energia. Il contesto fiscale complessivo è approfondito nella nostra guida all'auto aziendale elettrica.

Il regime transitorio: quando valgono ancora le fasce CO2

Il D.L. 19/2025 (decreto Bollette, convertito dalla L. 60/2025, art. 6, comma 48-bis) ha mantenuto le vecchie fasce di emissione per due casi:

• veicoli concessi in uso promiscuo dal 1° luglio 2020 al 31 dicembre 2024;
• veicoli ordinati entro il 31 dicembre 2024 e concessi dal 1° gennaio al 30 giugno 2025.

Per i contratti stipulati fino al 30 giugno 2020 resta la percentuale del 30 %. Un'auto elettrica assegnata nel 2023 resta quindi al 25 %, non al 10 %: il vantaggio del nuovo regime vale solo per le nuove assegnazioni.

L'Agenzia delle Entrate ha dato le istruzioni operative con la circolare n. 10/E del 3 luglio 2025. Conta la data del documento di assegnazione, e in caso di dubbio sull'inquadramento la disciplina transitoria si applica nel senso più favorevole al contribuente, secondo i commentatori.

Fonte: Agenzia delle Entrate, circolare 10/E/2025 (testo), NT+ Fisco, decreto Bollette.

Quale regime si applica alla Sua auto

Per ogni auto della flotta la prima domanda non è "quanto vale il benefit", ma "quale regime si applica". Lo stabiliscono tre date: prima immatricolazione, ordine e documento di assegnazione.

Su questa base si applicano poi, dal 2026, le maggiorazioni del decreto Omnibus descritte qui sotto. Alcune fonti professionali riportano che il regime transitorio per le auto ordinate entro il 2024 sarebbe stato esteso alle consegne fino al 31 dicembre 2025: è un punto da verificare con il consulente prima del conguaglio.

Un caso discusso riguarda le auto non di nuova immatricolazione (per esempio usate o già in flotta) assegnate dal 2025: alcuni datori di lavoro le hanno valorizzate al valore normale (art. 9 TUIR) invece che con il metodo convenzionale. I commentatori suggeriscono di ricontrollare questi casi in sede di conguaglio 2026, perché il risultato può cambiare in modo rilevante.

Cosa significa per il payroll? Serve un'anagrafica per veicolo con almeno: data di prima immatricolazione, data dell'ordine, data e firma del documento di assegnazione, alimentazione ed emissioni, modello esatto secondo le tabelle ACI.

Le novità 2026 del decreto Omnibus

Il D.Lgs. 7 agosto 2026, n. 148 (decreto correttivo Omnibus), pubblicato in Gazzetta l'11 agosto 2026 e in vigore dal 12 agosto, modifica l'art. 51 TUIR a partire dal periodo d'imposta 2026. Le novità, secondo le fonti professionali concordi:

• +50 % per le auto più vecchie: dal sesto anno dalla prima immatricolazione, la percentuale aumenta della metà. BEV dal 10 al 15 %, PHEV dal 20 al 30 %, altre dal 50 al 75 %; nel regime transitorio le fasce diventano 37,5 / 45 / 75 / 90 %.
• +5 % per gli optional: maggiorazione forfettaria se l'auto ha accessori o allestimenti non valorizzati nelle tabelle ACI e non pagati dal dipendente.
• Cumulo: le due maggiorazioni si sommano (coefficiente complessivo 1,575).
• Riassegnazione: un'auto riassegnata a un altro dipendente conserva il proprio regime e il conteggio degli anni.

Le fonti non concordano del tutto sul momento esatto in cui scatta la maggiorazione (sesto anno o dopo il quinto compiuto): prima di applicarla in busta paga verifichi il testo in Gazzetta Ufficiale con il Suo consulente del lavoro.

Quando scatta la maggiorazione del 50 %

Secondo la lettura più diffusa, la maggiorazione si applica dal periodo d'imposta che corrisponde all'anno di prima immatricolazione più sei:

Conta la prima immatricolazione, anche all'estero o presso un altro proprietario, non la data di assegnazione al dipendente. Un'auto riassegnata non "ringiovanisce".

In che ordine si fanno i calcoli

L'ordine delle operazioni cambia il risultato. Secondo i commentatori, prima si sottraggono le trattenute al dipendente, poi si applicano le maggiorazioni:

1. valore convenzionale ACI (costo chilometrico × 15.000 km × percentuale): 3.000 €;
2. meno la trattenuta pagata dal dipendente: 3.000 − 400 = 2.600 €;
3. maggiorazione del 50 % per l'età: 2.600 × 1,50 = 3.900 €;
4. maggiorazione del 5 % per gli optional: 3.900 × 1,05 = 4.095 €.

Applicando le maggiorazioni prima della trattenuta si otterrebbero 4.325 €, cioè 230 € di imponibile in più. Se le trattenute azzerano la base, le maggiorazioni non hanno effetto.

Optional e auto sostitutive

La maggiorazione del 5 % non si applica agli accessori pagati direttamente dal dipendente: conviene quindi conservare la fattura intestata a lui. Le auto sostitutive temporanee (fermo per incidente o manutenzione, attesa della nuova auto) non sono disciplinate in modo espresso dal decreto: tenga un registro interno con auto originale, auto sostitutiva, motivo e periodo.

Fonte: Mission Fleet, decreto Omnibus, Mysolution, 13 agosto 2026.

Tre calcoli passo passo

I costi chilometrici qui sotto sono illustrativi, scelti per rendere leggibili i calcoli. Per il Suo modello usi il valore della tabella ACI 2026 corrispondente. Ipotesi: auto nuove, assegnate nel 2026, senza optional extra, nessuna trattenuta al dipendente.

Auto elettrica (BEV)

1. Costo chilometrico illustrativo: 0,45 €/km
2. 0,45 × 15.000 km = 6.750 €
3. 6.750 € × 10 % = 675 € di fringe benefit annuo

Ibrida plug-in (PHEV)

1. Costo chilometrico illustrativo: 0,55 €/km
2. 0,55 × 15.000 km = 8.250 €
3. 8.250 € × 20 % = 1.650 € di fringe benefit annuo

Diesel

1. Costo chilometrico illustrativo: 0,50 €/km
2. 0,50 × 15.000 km = 7.500 €
3. 7.500 € × 50 % = 3.750 € di fringe benefit annuo

Perché il costo chilometrico non basta per confrontare

Il costo chilometrico ACI di un'auto elettrica è spesso più alto di quello di una diesel della stessa categoria, perché il prezzo di listino e quindi l'ammortamento pesano di più, mentre l'energia pesa meno. Guardare solo la colonna del costo chilometrico porta quindi a conclusioni sbagliate. Ciò che decide il benefit è il prodotto fra costo chilometrico e percentuale: anche con un costo chilometrico superiore del 20-30 %, la percentuale del 10 % contro il 50 % lascia l'elettrica molto più leggera in busta paga. Nei confronti fra modelli, calcoli sempre il benefit finale.

Cosa costa al dipendente

Il fringe benefit si somma al reddito imponibile. Per un dipendente nel secondo scaglione IRPEF (33 % dal 2026, per i redditi tra 28.000 e 50.000 €), con circa il 9 % di contributi a suo carico e senza contare le addizionali, il costo netto annuo è nell'ordine di:

Lo stesso diesel, se immatricolato per la prima volta più di cinque anni prima e con optional non valorizzati, salirebbe con il decreto Omnibus a 7.500 × 50 % × 1,575 = 5.906 €. Il nostro articolo sul costo totale di possesso della flotta mostra come queste cifre si combinano con energia, manutenzione e deducibilità.

Per l'azienda il quadro è diverso ma collegato: i costi delle auto assegnate in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo d'imposta sono deducibili al 70 %, senza tetto sul costo d'acquisto, e l'IVA è detraibile al 40 %, oppure al 100 % se l'uso privato è riaddebitato al dipendente con fattura. Un benefit più basso per il dipendente non cambia questi parametri, ma rende la scelta elettrica più facile da far accettare.

Fonte aliquote: informazionefiscale.it, IRPEF 2026.

Come appare il fringe benefit nel cedolino

Il fringe benefit non è una somma pagata, ma un valore che aumenta l'imponibile. In pratica il payroll procede così:

• ogni mese aggiunge all'imponibile fiscale e contributivo un dodicesimo del valore annuo, ragguagliato ai giorni di assegnazione se l'auto è stata consegnata o restituita nel mese;
• sullo stesso importo calcola contributi INPS a carico del dipendente e dell'azienda, ritenute IRPEF e, a fine anno, addizionali regionali e comunali;
• se il dipendente paga un corrispettivo per l'uso privato, la trattenuta compare come voce a parte e riduce il valore imponibile;
• al conguaglio di fine anno (o alla cessazione del rapporto) ricalcola tutto con i dati definitivi: è il momento in cui intervengono le correzioni, per esempio per le maggiorazioni Omnibus 2026;
• il valore complessivo dei compensi in natura confluisce nella Certificazione Unica (CU).

Il dipendente non riceve quindi più soldi né meno soldi "per l'auto": paga più imposte e contributi su uno stipendio netto invariato. Spiegarlo nella car policy, con un esempio per ogni alimentazione, riduce molte domande all'ufficio HR. Utile anche indicare, nella lettera di assegnazione, quale voce del cedolino riporta il benefit, così il dipendente la ritrova senza dover chiedere ogni mese.

Cambio auto in corso d'anno: un esempio di ragguaglio

Un dipendente guida la diesel dell'esempio (benefit annuo 3.750 €) fino al 30 aprile 2026 e riceve un'auto elettrica (benefit annuo 675 €) dal 1° maggio. Il benefit dell'anno si calcola in proporzione ai giorni:

1. diesel, dal 1° gennaio al 30 aprile: 3.750 × 120 / 365 = 1.233 €;
2. elettrica, dal 1° maggio al 31 dicembre: 675 × 245 / 365 = 453 €;
3. totale 2026: 1.686 €, invece dei 3.750 € che avrebbe pagato tenendo la diesel tutto l'anno.

Lo stesso metodo vale per un'assunzione o una cessazione in corso d'anno. Se fra la restituzione della vecchia auto e la consegna della nuova passano alcuni giorni senza auto, in quei giorni il benefit non si calcola.

Su quattro anni: quanto pesa la scelta dell'alimentazione

Riprendendo i tre esempi illustrativi, con un dipendente nel secondo scaglione IRPEF e un contratto di quattro anni, il costo netto cumulato per il dipendente è nell'ordine di:

La differenza fra diesel ed elettrica supera i 5.000 € netti su quattro anni per lo stesso dipendente. Se poi l'auto viene tenuta oltre il quinto anno dalla prima immatricolazione, la maggiorazione Omnibus amplia ulteriormente il divario: un motivo concreto per pianificare la durata dei contratti di noleggio entro i cinque anni.

Si può azzerare il fringe benefit?

Sì, se il dipendente versa all'azienda un corrispettivo pari al valore convenzionale, tramite trattenuta in busta paga. In quel caso il benefit imponibile è zero e, se l'azienda riaddebita l'uso privato con fattura, può detrarre l'IVA sull'auto al 100 % invece che al 40 %. Il corrispettivo è però pagato dal dipendente con reddito netto: conviene solo in casi particolari (per esempio quando il benefit farebbe superare una soglia per il dipendente) e va valutato con il consulente del lavoro.

Esempio su una flotta di 40 auto: il costo per l'azienda

Il fringe benefit non pesa solo sul dipendente. Su quel valore l'azienda versa anche i contributi INPS a proprio carico, nell'ordine del 30 % secondo il settore e l'inquadramento.

Prendiamo una flotta di 40 auto con i valori illustrativi dei calcoli precedenti:

Con circa il 30 % di contributi a carico del datore, il costo contributivo annuo legato ai benefit auto è di circa 20.000 €. Se le 10 auto diesel venissero sostituite da auto elettriche al rinnovo, l'imponibile scenderebbe di circa 30.750 € e i contributi aziendali di oltre 9.000 € l'anno, senza contare il risparmio netto per i dipendenti.

È un argomento da mettere sul tavolo quando si rivede la car policy: l'elettrico riduce il benefit per il dipendente e anche il costo del lavoro per l'azienda.

Assegnazione in uso promiscuo: cosa deve esserci per iscritto

Il calcolo convenzionale funziona solo se l'uso promiscuo è documentato. In caso di verifica fiscale l'Agenzia guarda prima di tutto alla documentazione:

• Lettera o contratto di assegnazione con data certa, modello, targa e periodo: la data conta anche per stabilire il regime applicabile.
• Uso da parte dei familiari: va previsto o escluso esplicitamente nella car policy.
• Trattenute: se il dipendente paga un corrispettivo per l'uso privato, l'importo e la modalità vanno indicati per iscritto e risultare in busta paga.
• Periodi parziali: il benefit si rapporta ai giorni di effettiva assegnazione nell'anno.
• Uso esclusivamente aziendale: un'auto che resta in sede fuori dall'orario di lavoro non genera fringe benefit, ma va dimostrato (per esempio con registri d'uso).

Per le auto in noleggio a lungo termine valgono le stesse regole: il costo chilometrico ACI si applica comunque, indipendentemente dal canone. Il nostro articolo sul noleggio a lungo termine di auto elettriche per le aziende approfondisce il lato azienda (deducibilità al 70 %, IVA al 40 %).

Amministratori, uso solo privato, uso solo aziendale

Il metodo convenzionale ACI non vale per ogni situazione. I casi più frequenti nelle aziende italiane:

Per gli amministratori che sono anche soci il trattamento della deducibilità per la società può essere diverso: è un tema da trattare con il commercialista, perché l'art. 164 TUIR distingue in base all'utilizzo e all'assegnatario.

Ricarica elettrica: cosa è incluso nel valore ACI e cosa no

È il punto più frainteso dalle aziende che elettrificano, e quello che cambia di più la gestione quotidiana.

La logica dell'Agenzia è questa: il valore ACI copre i beni e i servizi forniti dal datore di lavoro. L'energia di casa non è fornita dal datore: è un costo sostenuto dal dipendente, quindi il suo rimborso è una somma in più. Il dettaglio è nella nostra guida al rimborso della ricarica domestica dell'auto aziendale.

Fonte: Fiscalità dell'Energia, 29 gennaio 2026.

Un esempio completo: benefit più ricarica domestica

Riprendiamo il conducente con l'auto elettrica da 675 € di benefit annuo. Percorre 25.000 km l'anno, consuma circa 17 kWh ogni 100 km e ricarica a casa i tre quarti dell'energia, cioè circa 3.200 kWh, al prezzo del suo contratto di 0,30 €/kWh.

• Fringe benefit ACI: 675 € imponibili.
• Rimborso della ricarica domestica: circa 955 €, anch'essi imponibili secondo la risposta 421/2023.
• Ricarica pubblica con carta aziendale per il resto: nessun imponibile aggiuntivo (risposta 237/2025).

Il rimborso di casa raddoppia quasi l'imponibile legato all'auto, ma il conducente non ci perde se il rimborso copre il costo reale: paga le imposte su una somma che ha davvero speso. Molte aziende scelgono di riconoscerlo al lordo, in modo che il netto copra la bolletta. In ogni caso serve una misura per sessione e il prezzo reale del contratto, non un forfait arbitrario. Voltaback si basa sul contatore certificato MID dell'abitazione, non su un contatore autonomo nel cavo.

Cosa significa per l'azienda? Il fringe benefit dell'auto elettrica è basso, ma il rimborso domestico va gestito come una voce retributiva a sé: misurato per veicolo, calcolato sul prezzo reale del contratto del dipendente, portato nel cedolino e documentato. È esattamente ciò che fa Voltaback, senza installare hardware a casa dei driver. Veda come funziona il rimborso della ricarica domestica.

E la soglia dei fringe benefit esenti?

Per il 2025-2027 la soglia dei fringe benefit esenti (art. 51, comma 3, TUIR) è di 1.000 €, o 2.000 € con figli a carico, e comprende anche le somme per le utenze domestiche. Ma attenzione: la soglia funziona "tutto o niente" (superata, è tassato l'intero importo) e, secondo l'interpretazione prevalente, il benefit dell'auto aziendale concorre al suo raggiungimento. Con un'auto elettrica a circa 600-700 € l'anno, il margine residuo è ridotto. Non è una soluzione da adottare senza il parere del Suo consulente del lavoro.

Le clausole della car policy che incidono sul benefit

La car policy non cambia la formula ACI, ma decide molti dei parametri che il payroll applica. Le clausole da rivedere quando la flotta passa all'elettrico:

• Categorie di auto per ruolo, con l'alimentazione ammessa: indicare l'elettrico come scelta predefinita rende prevedibile il benefit al 10 %.
• Durata massima di utilizzo di un'auto: restare entro i cinque anni dalla prima immatricolazione evita la maggiorazione Omnibus del 50 %.
• Optional e accessori: chi li sceglie e chi li paga. Se li paga il dipendente con fattura intestata, la maggiorazione del 5 % non si applica.
• Uso dei familiari e uso all'estero: ammessi o no, con quali limiti assicurativi.
• Contributo del dipendente per auto di categoria superiore, trattato come trattenuta che riduce il benefit.
• Energia: carta di ricarica pubblica, ricarica in sede e rimborso della ricarica domestica, con il prezzo di riferimento (il contratto reale del conducente) e la frequenza di pagamento.
• Restituzione dell'auto in caso di dimissioni, aspettativa o lungo congedo, con il ragguaglio del benefit ai giorni.

Per il calendario del payroll, tre scadenze ricorrenti: a fine dicembre escono le nuove tabelle ACI, a gennaio vanno aggiornati i valori mensili, entro il 16 marzo l'azienda consegna la Certificazione Unica con i compensi in natura dell'anno precedente.

Errori frequenti in caso di verifica

Una checklist rapida per il payroll prima della chiusura dell'anno:

• [ ] Tabella ACI dell'anno giusto e modello esatto (versione, alimentazione, in produzione o fuori produzione).
• [ ] Regime corretto: data del documento di assegnazione e, per le auto ordinate nel 2024, data dell'ordine.
• [ ] Maggiorazioni Omnibus 2026: anno di prima immatricolazione e optional non valorizzati.
• [ ] Ragguaglio ai giorni di assegnazione in caso di cambio auto o di uscita del dipendente.
• [ ] Trattenute per uso privato effettivamente operate e documentate.
• [ ] Rimborsi di ricarica domestica trattati come reddito aggiuntivo, non assorbiti nel valore ACI.
• [ ] Wallbox domestiche pagate dall'azienda valorizzate separatamente.
• [ ] Coerenza tra registri della flotta e dati in busta paga (targhe, assegnatari, date).

Per tenere aggiornati chilometraggi e assegnazioni senza scatole nere, il nostro articolo sul registro dei chilometri e il rimborso chilometrico ACI mostra come documentarli.

Il prossimo passo per HR e payroll

Il fringe benefit dell'auto elettrica è la parte semplice: una tabella, una moltiplicazione, una percentuale. La parte che richiede metodo è la ricarica domestica, tassata a parte e da documentare. Scopra come Voltaback supporta HR e payroll con un export mensile pronto per il cedolino.

Parli con il nostro team per vedere come rimborsare la ricarica domestica al prezzo reale, con le prove pronte per qualsiasi verifica.