0,25-%-Regelung 2026: E-Dienstwagen versteuern bis 100.000 Euro Bruttolistenpreis, mit Rechenbeispielen

Wer einen reinen Elektro-Dienstwagen auch privat nutzt, versteuert 2026 monatlich 0,25 % des Bruttolistenpreises als geldwerten Vorteil, wenn der Listenpreis die für das Anschaffungsdatum geltende Grenze nicht übersteigt. Für Fahrzeuge, die nach dem 30. Juni 2025 angeschafft wurden, liegt diese Grenze bei 100.000 €; darüber und für viele Plug-in-Hybride gilt 0,5 %.

In diesem Artikel erklären wir die Rechtsgrundlage, die Preisgrenzen nach Anschaffungsdatum, die Regeln für Plug-in-Hybride und den Arbeitsweg. Drei vollständig durchgerechnete Beispiele zeigen, was Mitarbeitende tatsächlich zahlen. Ein Punkt wird dabei oft übersehen: Die 0,25-%-Regelung senkt die Steuer, aber der zuhause geladene Strom muss trotzdem bezahlt werden. Genau diesen Strom erstattet Voltaback für mehr als 200 Unternehmen zum tatsächlichen Preis. Unternehmen wie Siemens, Sanofi, Sodexo und Veolia nutzen Voltaback.

Was ist der geldwerte Vorteil eines Dienstwagens?

Darf ein Mitarbeitender seinen Dienstwagen auch privat nutzen, erhält er einen Sachbezug: Er spart sich die Kosten eines eigenen Autos. Dieser Vorteil zählt zum Arbeitslohn (§ 8 Abs. 1 EStG) und wird zusammen mit dem Gehalt versteuert und verbeitragt. Man spricht vom geldwerten Vorteil oder Nutzungswert.

Für die Bewertung gibt es zwei Methoden:

• Pauschale Methode (1-%-Regelung): Monatlich 1 % des inländischen Bruttolistenpreises (§ 8 Abs. 2 Satz 2 in Verbindung mit § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG).
• Fahrtenbuchmethode: Tatsächliche Kosten des Fahrzeugs × Anteil der Privatfahrten, nachgewiesen durch ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch (§ 8 Abs. 2 Satz 4 EStG).

Für Elektro- und bestimmte Hybridfahrzeuge reduziert das Gesetz die Bemessungsgrundlage: Bei der pauschalen Methode wird der Listenpreis nur zu einem Viertel oder zur Hälfte angesetzt. Daraus ergeben sich die Bezeichnungen 0,25-%-Regelung und 0,5-%-Regelung. Einen Überblick über alle Steuerregeln für Elektroautos im Unternehmen gibt der Artikel zur Besteuerung von Elektroautos im Unternehmen.

Quellen: § 8 EStG, § 6 EStG.

Die 0,25-%-Regelung: Rechtsgrundlage und Preisgrenzen

Nach § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG wird der Bruttolistenpreis eines Fahrzeugs ohne Kohlendioxidemission, also eines reinen Elektroautos, nur zu einem Viertel angesetzt. Die Regel gilt für Fahrzeuge, die nach dem 31. Dezember 2018 und vor dem 1. Januar 2031 angeschafft werden. Voraussetzung ist, dass der Bruttolistenpreis eine Höchstgrenze nicht übersteigt.

Diese Grenze wurde mehrfach angehoben. Maßgeblich ist immer das Anschaffungsdatum des Fahrzeugs (bei Leasing: die Übergabe des Fahrzeugs an das Unternehmen), nicht das aktuelle Jahr.

Was passiert oberhalb der Grenze?

Liegt der Bruttolistenpreis über der Grenze, entfällt die Viertelung. Der Listenpreis wird dann zur Hälfte angesetzt, es gilt also die 0,5-%-Regelung. Ein Elektroauto wird damit nie mit vollen 1 % versteuert, solange es vor 2031 angeschafft wird.

Wichtig: Die Grenze des Anschaffungsdatums bleibt für die gesamte Nutzungsdauer bestehen. Ein Fahrzeug für 80.000 €, das im März 2025 angeschafft wurde, bleibt bei 0,5 %, auch wenn die Grenze heute bei 100.000 € liegt.

Quellen: § 6 EStG, § 52 EStG.

Plug-in-Hybride: 0,5 % oder 1 %?

Extern aufladbare Hybridelektrofahrzeuge können ebenfalls von einer Halbierung des Listenpreises profitieren. Sie müssen dafür eine von zwei Bedingungen erfüllen: eine Kohlendioxidemission von höchstens 50 g/km oder eine Mindestreichweite unter ausschließlicher Nutzung des Elektroantriebs.

Erfüllt ein Plug-in-Hybrid keine der Bedingungen, gilt die normale 1-%-Regelung. Die Werte stehen in der Zulassungsbescheinigung Teil I beziehungsweise in der Übereinstimmungsbescheinigung (CoC) des Herstellers. Für Plug-in-Hybride gibt es keine Preisgrenze.

Was bedeutet das für Ihre Car Policy?

Viele ältere Plug-in-Hybride erreichen keine 80 km elektrische Reichweite nach WLTP. Wer 2026 einen Hybrid bestellt, sollte die Reichweite vor der Bestellung prüfen. Sonst steigt die Steuer für den Mitarbeitenden auf das Doppelte.

Quelle: § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG.

Der Bruttolistenpreis: was dazugehört und wie gerundet wird

Grundlage aller Berechnungen ist der inländische Listenpreis im Zeitpunkt der Erstzulassung. Fünf Punkte sorgen in der Praxis regelmäßig für Fragen:

1. Sonderausstattung: Werkseitig eingebaute Sonderausstattung gehört dazu, etwa Wärmepumpe, Assistenzpakete oder größere Felgen.
2. Umsatzsteuer: Der Bruttolistenpreis enthält die Umsatzsteuer.
3. Rabatte: Tatsächlich gewährte Rabatte mindern den Listenpreis nicht.
4. Leasing und Gebrauchtwagen: Die Leasingrate spielt keine Rolle, ebenso wenig ein niedrigerer Kaufpreis bei einem Gebrauchtwagen. Es zählt immer der ursprüngliche Listenpreis.
5. Rundung: Der Listenpreis wird auf volle 100 € abgerundet. Bei Elektro- und Hybridfahrzeugen erfolgt die Abrundung erst nach der Viertelung oder Halbierung.

Ob die Preisgrenze von 100.000 € überschritten ist, wird dagegen am ungekürzten Bruttolistenpreis gemessen.

Arbeitsweg: 0,03 % oder 0,002 % pro Fahrt

Nutzt der Mitarbeitende den Dienstwagen auch für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte, kommt ein zweiter Vorteil hinzu. Auch hier gilt der geviertelte oder halbierte Listenpreis.

• Monatspauschale (§ 8 Abs. 2 Satz 3 EStG): 0,03 % des Listenpreises pro Kilometer der einfachen Entfernung, jeden Monat, unabhängig von der Zahl der Fahrten.
• Einzelbewertung: 0,002 % des Listenpreises pro Kilometer und tatsächlicher Fahrt, höchstens für 180 Fahrten im Jahr.

Die Einzelbewertung lohnt sich, wenn weniger als rund 15 Fahrten im Monat stattfinden, etwa bei regelmäßigem Homeoffice. Die Wahl gilt einheitlich für ein Kalenderjahr. Hat der Arbeitgeber im Lohnsteuerabzug die 0,03-%-Pauschale angewendet, kann der Mitarbeitende in seiner Einkommensteuererklärung zur Einzelbewertung wechseln, wenn er die tatsächlichen Fahrten nachweist.

Quelle: § 8 EStG.

Rechenbeispiel 1: Elektroauto mit 55.000 € Listenpreis

Annahmen: reines Elektroauto, angeschafft 2026, Bruttolistenpreis 55.000 €, einfache Entfernung zur Arbeit 25 km, Grenzsteuersatz des Mitarbeitenden 42 %.

Schritt 1: Bemessungsgrundlage

1. Preisgrenze prüfen: 55.000 € liegt unter 100.000 €, also gilt die Viertelung.
2. Viertel des Listenpreises: 55.000 € × 0,25 = 13.750 €.
3. Abrundung auf volle 100 €: 13.700 €.

Schritt 2: monatlicher geldwerter Vorteil

1. Privatnutzung: 1 % × 13.700 € = 137,00 €.
2. Arbeitsweg: 0,03 % × 13.700 € × 25 km = 102,75 €.
3. Summe: 239,75 € pro Monat, also 2.877 € pro Jahr.

Schritt 3: Steuerlast

239,75 € × 42 % = 100,70 € Lohnsteuer pro Monat (ohne Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer).

Vergleich mit einem Verbrenner zum gleichen Listenpreis

1. Privatnutzung: 1 % × 55.000 € = 550,00 €.
2. Arbeitsweg: 0,03 % × 55.000 € × 25 km = 412,50 €.
3. Summe: 962,50 € pro Monat; Steuer bei 42 %: 404,25 €.

Der Mitarbeitende zahlt mit dem Elektroauto 303,55 € weniger Lohnsteuer pro Monat, also 3.642,60 € im Jahr.

Variante mit Einzelbewertung: Fährt der Mitarbeitende nur 80-mal im Jahr ins Büro, beträgt der Vorteil für den Arbeitsweg 0,002 % × 13.700 € × 25 km × 80 Fahrten = 548 € pro Jahr statt 102,75 € × 12 = 1.233 €.

Rechenbeispiel 2: Elektroauto mit 85.000 € Listenpreis

Hier zeigt sich, wie stark das Anschaffungsdatum wirkt. Annahmen: Bruttolistenpreis 85.000 €, einfache Entfernung 30 km.

Fall A: angeschafft im Februar 2026 (Grenze 100.000 €)

1. Viertel: 85.000 € × 0,25 = 21.250 €, abgerundet 21.200 €.
2. Privatnutzung: 1 % × 21.200 € = 212,00 €.
3. Arbeitsweg: 0,03 % × 21.200 € × 30 km = 190,80 €.
4. Geldwerter Vorteil: 402,80 € pro Monat.

Fall B: angeschafft im März 2025 (Grenze 70.000 €)

1. Die Grenze ist überschritten, also Halbierung: 85.000 € × 0,5 = 42.500 €.
2. Privatnutzung: 1 % × 42.500 € = 425,00 €.
3. Arbeitsweg: 0,03 % × 42.500 € × 30 km = 382,50 €.
4. Geldwerter Vorteil: 807,50 € pro Monat.

Dasselbe Fahrzeug erzeugt also einen doppelt so hohen geldwerten Vorteil, nur weil es vier Monate zu früh angeschafft wurde. Bei 42 % Grenzsteuersatz sind das 169,97 € mehr Steuer pro Monat.

Rechenbeispiel 3: Plug-in-Hybrid mit 0,5 %

Annahmen: Plug-in-Hybrid, angeschafft 2026, Bruttolistenpreis 60.000 €, elektrische Reichweite 85 km, einfache Entfernung 20 km.

Fall A: Reichweite 85 km, Bedingung erfüllt

1. Halbierung: 60.000 € × 0,5 = 30.000 €.
2. Privatnutzung: 1 % × 30.000 € = 300,00 €.
3. Arbeitsweg: 0,03 % × 30.000 € × 20 km = 180,00 €.
4. Geldwerter Vorteil: 480,00 € pro Monat.

Fall B: Reichweite 70 km und mehr als 50 g CO₂/km

1. Keine Halbierung, Bemessungsgrundlage 60.000 €.
2. Privatnutzung: 600,00 €; Arbeitsweg: 0,03 % × 60.000 € × 20 km = 360,00 €.
3. Geldwerter Vorteil: 960,00 € pro Monat.

Zum Vergleich: Ein reines Elektroauto zum gleichen Listenpreis käme mit 0,25 % auf 150,00 € + 90,00 € = 240,00 € pro Monat.

Alternative: die Fahrtenbuchmethode

Statt der Pauschale kann der geldwerte Vorteil auch nach den tatsächlichen Kosten ermittelt werden. Dazu werden alle Fahrzeugkosten des Jahres (Abschreibung oder Leasingrate, Versicherung, Wartung, Strom) mit dem Anteil der Privatfahrten multipliziert. Bei Elektrofahrzeugen wird die Abschreibung oder Leasingrate in die Kürzung um drei Viertel oder die Hälfte einbezogen.

Voraussetzung ist ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch: zeitnah, lückenlos, nachträglich nicht veränderbar, mit Datum, Kilometerständen, Ziel und Zweck jeder Dienstfahrt. Bei einem Elektroauto mit niedrigem Listenpreis und geviertelter Bemessungsgrundlage lohnt sich der Aufwand selten. Welche Anforderungen ein Fahrtenbuch erfüllen muss, erklärt der Artikel zum Fahrtenbuch für den Dienstwagen.

Ladestrom: die 0,25-%-Regelung deckt ihn nicht automatisch ab

Mit der 1-%- oder 0,25-%-Regelung sind alle Kosten abgegolten, die der Arbeitgeber für das Fahrzeug trägt. Dazu gehört auch der Strom, den der Mitarbeitende beim Arbeitgeber lädt. Den Strom, den er zuhause lädt, bezahlt er aber zunächst selbst über seine eigene Stromrechnung.

Für diesen Heimladestrom gibt es zwei Wege:

1. Erstattung durch den Arbeitgeber: steuer- und beitragsfrei als Auslagenersatz nach § 3 Nr. 50 EStG, entweder zum individuellen Vertragspreis zuzüglich anteiligem Grundpreis oder zur Strompreispauschale (0,34 €/kWh im Jahr 2026). Die geladenen kWh müssen gemessen werden.
2. Keine Erstattung: Die selbst getragenen Stromkosten mindern den geldwerten Vorteil (Rn. 26 des BMF-Schreibens vom 11.11.2025).

Rechenbeispiel zu Weg 2 mit dem Fahrzeug aus Beispiel 1: Der Mitarbeitende lädt 2.400 kWh pro Jahr zuhause, bewertet mit 0,34 €/kWh, also 816 €. Der geldwerte Vorteil sinkt von 2.877 € auf 2.061 €. Bei 42 % spart er 342,72 € Steuer, trägt aber 816 € Stromkosten. Netto fehlen ihm 473,28 €.

Mit Weg 1 erhält er die 816 € vollständig und steuerfrei zurück. Deshalb ist die Erstattung für Mitarbeitende fast immer vorteilhafter. Wie die Erstattung im Detail funktioniert, erklärt der Artikel zur Strompreispauschale und steuerfreien Erstattung. Voltaback stützt sich auf den MID-zertifizierten Zähler des Haushalts, nicht auf einen separaten Kabelzähler.

Quelle: BMF-Schreiben vom 11.11.2025, IV C 5 - S 2334/00087/014/013.

Sozialversicherung und Zuzahlungen

Der geldwerte Vorteil ist nicht nur steuerpflichtig, sondern auch beitragspflichtiges Arbeitsentgelt in der Sozialversicherung. Arbeitgeber und Arbeitnehmer zahlen also Beiträge zur Renten-, Arbeitslosen-, Kranken- und Pflegeversicherung, soweit die Beitragsbemessungsgrenzen nicht bereits überschritten sind.

Zahlt der Mitarbeitende selbst etwas für die Privatnutzung, mindert das den geldwerten Vorteil. Das gilt für ein monatliches Nutzungsentgelt ebenso wie für eine einmalige Zuzahlung zu den Anschaffungskosten, die auf die Nutzungsdauer verteilt werden kann.

Rechenbeispiel mit Beispiel 1: Der Mitarbeitende zahlt 50 € pro Monat für ein höherwertiges Modell.

1. Geldwerter Vorteil vor Zuzahlung: 239,75 €.
2. Abzüglich Nutzungsentgelt: 239,75 € − 50,00 € = 189,75 €.
3. Steuer bei 42 %: 79,70 € statt 100,70 €.

Die steuerfreie Erstattung des Ladestroms nach § 3 Nr. 50 EStG ist dagegen nicht beitragspflichtig. Eine Erstattung, die nicht den Regeln entspricht, etwa eine Pauschale ohne Messung, wird hingegen zu steuer- und beitragspflichtigem Arbeitslohn.

Die Formel auf einen Blick, mit Vergleichstabelle

Alle Beispiele folgen derselben Formel. Sie ist die Grundlage jeder Lohnabrechnung:

Geldwerter Vorteil pro Monat = Bemessungsgrundlage × (1 % + 0,03 % × Entfernungskilometer)

Die Bemessungsgrundlage ist der auf volle 100 € abgerundete Bruttolistenpreis, multipliziert mit dem Faktor der Antriebsart: 0,25 für reine Elektroautos bis zur Preisgrenze, 0,5 für Elektroautos über der Grenze und für berechtigte Plug-in-Hybride, 1 für alle anderen Fahrzeuge.

Die folgende Tabelle zeigt den monatlichen geldwerten Vorteil bei 20 km Arbeitsweg und den Lohnsteuereffekt bei 42 % Grenzsteuersatz (ohne Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer), für Fahrzeuge, die nach dem 30. Juni 2025 angeschafft wurden:

Auffällig ist die Zeile bei 120.000 €: Ein Elektroauto knapp über der Grenze wird so besteuert wie ein Verbrenner zu 60.000 €. Der Sprung zwischen 100.000 € und 100.100 € beträgt deshalb für den Mitarbeitenden rund 560 € geldwerten Vorteil im Monat. Wer vor der Bestellung mit der Ausstattung an der Grenze liegt, sollte genau rechnen: Eine Sonderausstattung für 1.000 € kann hier bares Geld kosten.

Welche Folgen hat das für den Arbeitgeber?

Der geldwerte Vorteil betrifft nicht nur den Mitarbeitenden. Auch der Arbeitgeber zahlt auf beitragspflichtiges Entgelt seinen Anteil zur Sozialversicherung. Am Beispiel 1 (55.000 € Listenpreis, 25 km):

Die 20 % sind eine grobe Annahme für die Summe der Arbeitgeberanteile; der genaue Satz hängt unter anderem vom Zusatzbeitrag der Krankenkasse ab, und der Effekt entfällt, soweit das Gehalt oberhalb der Beitragsbemessungsgrenzen liegt. Für Führungskräfte mit hohem Gehalt ist er deshalb gering. Für Beschäftigte unterhalb der Grenzen ist er ein zusätzlicher Pluspunkt in der Gesamtkostenrechnung. Wie sich der Effekt in die Gesamtkosten einfügt, zeigt der Artikel zu den Gesamtkosten eines Elektro-Dienstwagens.

Die Nettowirkung für Mitarbeitende nach Steuersatz

Der Grenzsteuersatz entscheidet darüber, wie viel der geldwerte Vorteil den Mitarbeitenden tatsächlich kostet. Für Beispiel 1 (239,75 € geldwerter Vorteil pro Monat) und die Vergleichsfahrzeuge:

Je höher das Einkommen, desto stärker lohnt sich die Regelung. Hinzu kommen Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer, die hier nicht eingerechnet sind. Verlässlich ist der Effekt aber nur, wenn die Bemessungsgrundlage stimmt, und dafür ist die Stammdatenpflege entscheidend.

Hochrechnung auf einen Fuhrpark mit 100 Dienstwagen

Für die Budgetplanung lohnt eine Hochrechnung. Annahme: 100 Mitarbeitende mit Dienstwagen wie in Beispiel 1 (55.000 € Listenpreis, 25 km Arbeitsweg), alle Beschäftigten bei 42 % Grenzsteuersatz und unterhalb der Beitragsbemessungsgrenzen. Der Vergleich gilt gegenüber demselben Fahrzeug mit Verbrennungsmotor.

Die Zahlen sind eine Obergrenze für gut verdienende Beschäftigte. Bei niedrigeren Steuersätzen oder Gehältern über den Beitragsbemessungsgrenzen fallen sie geringer aus. Sie zeigen aber, warum die Regelung ein zentrales Argument in der Car Policy ist: Der Mitarbeitende profitiert unmittelbar, das Unternehmen mittelbar. Als Ergänzung rechnet der Artikel zu den Gesamtkosten eines Elektro-Dienstwagens auch Leasing, Energie und Wartung ein.

Gleichzeitig entsteht ein Verwaltungsthema: Bei 100 Fahrzeugen sind 100 Stammdatensätze mit Listenpreis, Anschaffungsdatum und Entfernung zu pflegen, und 100 Heimlade-Erstattungen monatlich zu belegen. Beides sollte in einem Prozess zusammenlaufen, nicht in zwei Tabellen.

Prüfschema in sieben Fragen

Mit diesen Fragen klären Personalabteilung und Fuhrparkleitung die Bewertung für jedes Fahrzeug, bevor es in die Abrechnung geht:

1. Antriebsart: Reines Elektrofahrzeug, extern aufladbarer Hybrid oder anderer Antrieb? Die Angabe steht in der Zulassungsbescheinigung Teil I.
2. Anschaffungsdatum: Wann wurde das Fahrzeug geliefert oder dem Unternehmen übergeben? Das bestimmt die Preisgrenze.
3. Bruttolistenpreis: Inländischer Listenpreis zum Zeitpunkt der Erstzulassung inklusive Sonderausstattung und Umsatzsteuer.
4. Preisgrenze: Liegt er unter der Grenze des Anschaffungsdatums? Dann Faktor 0,25, sonst 0,5.
5. Hybrid: Sind 50 g CO₂/km oder die Mindestreichweite für das Anschaffungsjahr erfüllt? Dann 0,5, sonst 1.
6. Arbeitsweg: Einfache Entfernung in vollen Kilometern, Wahl zwischen Monatspauschale und Einzelbewertung.
7. Zuzahlungen und Ladestrom: Zahlt der Mitarbeitende etwas, und wie wird der Heimladestrom erstattet?

Halten Sie die Antworten im Personalstamm fest, am besten mit einem Nachweis (Kopie der Zulassungsbescheinigung, Bestellbestätigung mit Listenpreis). So können Sie in einer Prüfung jede Bewertung ohne Rückfragen belegen.

Sonderfälle: Gehaltsumwandlung, Zuzahlung und Gebrauchtwagen

Gehaltsumwandlung. Wird der Dienstwagen anstelle von Gehalt überlassen, bleibt die Bewertung des geldwerten Vorteils grundsätzlich dieselbe. Der Mitarbeitende verzichtet auf einen Teil des Bruttogehalts und versteuert dafür den Nutzungswert. Ob sich das lohnt, hängt vom Verzicht, vom Steuersatz und von den Sozialversicherungsbeiträgen ab; rechnen Sie es mit der Entgeltabrechnung für den Einzelfall durch. Arbeitsrechtlich ist eine Vereinbarung nötig, und der Betriebsrat ist bei kollektiven Regelungen zu beteiligen.

Einmalige Zuzahlung. Beteiligt sich der Mitarbeitende mit 3.000 € an den Anschaffungskosten, kann die Zuzahlung auf die Nutzungsdauer verteilt werden. Bei 48 Monaten sind das 62,50 € pro Monat Minderung des geldwerten Vorteils. In Beispiel 1 sinkt er damit von 239,75 € auf 177,25 €, und die Steuer bei 42 % von 100,70 € auf 74,45 €. Die Zuzahlung ist verloren, wenn der Mitarbeitende früher ausscheidet; regeln Sie das vertraglich.

Gebrauchtwagen. Auch für gebraucht erworbene Fahrzeuge zählt der ursprüngliche Bruttolistenpreis, nicht der Kaufpreis. Ob die 0,25-%-Regelung greift, richtet sich nach dem Zeitpunkt der Anschaffung durch das Unternehmen und der Preisgrenze, die dafür galt. Prüfen Sie bei Gebrauchtfahrzeugen deshalb besonders sorgfältig, welches Datum maßgeblich ist, und halten Sie es fest.

Vorführwagen und Jahreswagen. Der Listenpreis bleibt der Preis zum Zeitpunkt der Erstzulassung. Rabatte des Herstellers oder Händlers ändern daran nichts.

Typische Fehler in der Lohnabrechnung

Bei Lohnsteuer-Außenprüfungen fallen bei Elektro-Dienstwagen immer wieder dieselben Fehler auf. Die meisten lassen sich mit einer sauberen Stammdatenpflege vermeiden.

1. Falsche Preisgrenze: Das Fahrzeug wird nach der aktuellen Grenze von 100.000 € behandelt, obwohl es vor dem 1. Juli 2025 angeschafft wurde. Prüfen Sie bei jedem Fahrzeug das Datum der Lieferung beziehungsweise Übergabe.
2. Rundung an der falschen Stelle: Der volle Listenpreis wird auf 100 € abgerundet und erst danach geviertelt. Richtig ist die umgekehrte Reihenfolge.
3. Sonderausstattung vergessen: Der Listenpreis wird ohne werkseitige Extras erfasst. Maßgeblich ist der Listenpreis des tatsächlich konfigurierten Fahrzeugs.
4. Plug-in-Hybrid ohne Prüfung halbiert: Die 0,5 % werden angesetzt, obwohl Reichweite und CO₂-Wert die Bedingung nicht erfüllen.
5. Arbeitsweg mit vollem Listenpreis: Die Privatnutzung wird mit dem geviertelten, der Arbeitsweg aber mit dem vollen Listenpreis berechnet. Beide Zuschläge nutzen dieselbe gekürzte Bemessungsgrundlage.
6. Ladestrom pauschal ohne Messung erstattet: Seit 2026 gibt es keine monatlichen Pauschalen mehr. Eine Erstattung ohne gemessene Kilowattstunden ist steuer- und beitragspflichtiger Arbeitslohn.

Methodenwahl und Fahrzeugwechsel

Die Bewertungsmethode, also Pauschale oder Fahrtenbuch, wird für jedes Fahrzeug einheitlich für ein Kalenderjahr festgelegt. Ein Wechsel während des Jahres ist nur beim Wechsel des Fahrzeugs möglich. Wechselt ein Mitarbeitender im Laufe des Jahres vom Verbrenner auf ein Elektroauto, gilt die 0,25-%-Regelung ab dem Monat, in dem ihm das neue Fahrzeug überlassen wird.

Unsicherheit? Die Anrufungsauskunft

In Zweifelsfällen, etwa bei einer ungewöhnlichen Ausstattung oder einem Fahrzeug mit unklarem Anschaffungsdatum, kann der Arbeitgeber beim Betriebsstättenfinanzamt eine Lohnsteuer-Anrufungsauskunft nach § 42e EStG einholen. Sie ist kostenlos und für das Finanzamt bindend. Für die Lohnabrechnung schafft sie damit Rechtssicherheit, bevor die erste Abrechnung läuft.

Quelle: § 42e EStG.

Wie lange gilt die Regelung, und was kann sich ändern?

Die Viertelung gilt nach geltendem Recht für Fahrzeuge, die vor dem 1. Januar 2031 angeschafft werden. Für später angeschaffte Fahrzeuge gibt es nach heutigem Stand keine Begünstigung mehr. Das ist für die Planung wichtig: Wer 2030 bestellt und im Januar 2031 geliefert bekommt, verliert den Vorteil, weil das Lieferdatum zählt. Prüfen Sie außerdem jedes Jahr, ob der Gesetzgeber Preisgrenzen oder Voraussetzungen geändert hat; die Anhebung auf 100.000 € im Jahr 2025 zeigt, dass die Grenzen nicht in Stein gemeißelt sind. Eine Änderung gilt immer nur für Fahrzeuge, die nach dem Stichtag angeschafft werden, bestehende Fahrzeuge behalten ihre Bewertung.

Fahrer sollten diese Zahlen kennen. Eine kurze Übersicht mit der Berechnung des eigenen geldwerten Vorteils, am besten mit dem Wert aus der Lohnabrechnung, schafft Vertrauen in die Car Policy und beantwortet die häufigste Frage vorab, nämlich warum auf dem Lohnzettel ein Betrag erscheint, obwohl nichts ausgezahlt wird.

Was bedeutet das für Ihr Unternehmen?

Die 0,25-%-Regelung ist eines der stärksten Argumente für Elektro-Dienstwagen. Damit sie in der Praxis funktioniert, sollten Personalabteilung und Fuhrparkleitung fünf Punkte klären:

• Anschaffungsdatum dokumentieren: Es bestimmt dauerhaft die Preisgrenze.
• Bruttolistenpreis korrekt erfassen: einschließlich Sonderausstattung, abgerundet nach der Viertelung.
• Plug-in-Hybride prüfen: Reichweite und CO₂-Wert vor der Bestellung kontrollieren.
• Arbeitsweg klären: 0,03-%-Pauschale oder Einzelbewertung, abhängig von Homeoffice-Tagen.
• Ladestrom regeln: Messung, Erstattungsweg und Nachweis in der Dienstwagenrichtlinie festlegen.

Für Leasingfahrzeuge gelten bei der Privatnutzung dieselben Regeln; Besonderheiten der Vertragsgestaltung beschreibt der Artikel zum Leasing von Elektroautos im Unternehmen. Für Mitarbeitende fasst der Leitfaden für Dienstwagenfahrer die praktischen Schritte beim Heimladen zusammen. Mehr zur Rolle der Personalabteilung finden Sie auf unserer Seite für HR-Verantwortliche.

Ladestrom steuerfrei erstatten, ohne Zusatzaufwand

Die 0,25-%-Regelung macht den Elektro-Dienstwagen steuerlich attraktiv. Damit der Vorteil beim Mitarbeitenden ankommt, muss auch der Heimladestrom sauber erstattet werden. Voltaback erfasst die zuhause geladenen Kilowattstunden über die Fahrzeugdaten von mehr als 48 Automarken, ohne zusätzliche Hardware, und erstattet sie zum tatsächlichen Vertragspreis oder zur Strompreispauschale. Die Messung wurde von Bureau Veritas geprüft (relative Abweichung 1,22 %), die Plattform ist seit dem 2. Dezember 2025 nach ISO 27001 zertifiziert, und der Arbeitgeber erhält nie die Standortdaten seiner Fahrer.

Mehr zur Erstattung des Heimladestroms, oder sprechen Sie mit unserem Team.