Benefícios fiscais dos carros elétricos para empresas em 2026: tributação autónoma, IVA, amortizações e o que muda com a AT

Em resumo. Em 2026, um carro 100 % elétrico com custo de aquisição até 62 500 € é, para uma empresa portuguesa, a viatura fiscalmente mais vantajosa: tributação autónoma a 0 %, IVA da compra ou da renda dedutível, depreciação aceite até 62 500 €, isenção de ISV e de IUC, e IVA da eletricidade dedutível quando a fatura está em nome da empresa. Num carro de 40 000 €, a diferença face a um gasóleo ultrapassa facilmente 14 000 € no primeiro ano e 29 000 € em quatro anos.

Este artigo reúne todos os benefícios, explica as condições que a Autoridade Tributária (AT) clarificou no Ofício-Circulado n.º 25088 de novembro de 2025, compara elétrico, híbrido plug-in e gasóleo, faz o cálculo num caso concreto e termina no ponto que quase todas as empresas esquecem: o carregamento em casa do colaborador, onde o IVA se perde. É nesse ponto que a Voltaback ajuda as empresas a reembolsar ao custo real, com o documento que a AT espera.

Visão geral: elétrico, plug-in e gasóleo

Os escalões da tributação autónoma (TA) são: custo de aquisição inferior a 37 500 €, de 37 500 € a menos de 45 000 €, e igual ou superior a 45 000 €. Os detalhes de cada linha estão nas secções seguintes.

Tributação autónoma: 0 % para o elétrico até 62 500 €

A tributação autónoma (artigo 88.º do CIRC) incide sobre todos os encargos com as viaturas ligeiras de passageiros: depreciações, rendas, seguros, energia, manutenção. Incide mesmo sobre encargos que não são dedutíveis em IRC.

As taxas sobem 10 pontos percentuais se a empresa tiver prejuízo fiscal, com exceções em 2026 para empresas com lucro tributável num dos três períodos anteriores ou em início de atividade. Fontes: CGD, tributação autónoma, CRN, taxas 2026.

Um elétrico acima de 62 500 € não paga 10 % só sobre o excesso: paga 10 % sobre todos os encargos do ano. O detalhe das taxas, da base e da sua evolução está no artigo sobre a tributação autónoma das viaturas.

As condições dos híbridos plug-in

Um híbrido plug-in só beneficia das taxas reduzidas se tiver bateria carregável na rede, autonomia elétrica de pelo menos 50 km e emissões oficiais inferiores a 50 g CO2/km. Para os veículos homologados segundo a norma Euro 6e-bis, o limite passou para 80 g CO2/km com o Orçamento do Estado para 2026. Um plug-in que não cumpra estas condições paga as taxas de um carro a combustão. Fonte: CGD, tributação autónoma.

Na prática, a vantagem do plug-in depende do uso: um plug-in que circula quase sempre a combustível paga gasolina sem a dedução de 50 % do gasóleo, e o IVA dessa gasolina não se recupera. Para uma frota com muitos quilómetros em autoestrada, o elétrico puro é quase sempre a escolha mais coerente.

IVA: compra, renting e eletricidade

Na compra ou no aluguer da viatura

O IVA suportado na aquisição de viaturas de turismo não é, em regra, dedutível (artigo 21.º, n.º 1, alínea a) do Código do IVA). O artigo 21.º, n.º 2, alínea f), introduzido pela Lei n.º 82-D/2014 (reforma da fiscalidade verde), abre uma exceção:

• 100 % elétrico: IVA dedutível se o custo de aquisição for até 62 500 € sem IVA;
• Híbrido plug-in: IVA dedutível se o custo for até 50 000 € sem IVA;
• GPL ou GNV: IVA dedutível a 50 % se o custo for até 37 500 € sem IVA (alínea g)).

Os limites vêm da Portaria n.º 467/2010. No renting com serviços, só a parte da renda correspondente ao aluguer puro, se estiver discriminada na fatura, dá direito a dedução; os serviços de manutenção, seguro e gestão não. Uma renda única sem discriminação não é dedutível. Fontes: AT, Ofício-Circulado n.º 25088, AT, ficha doutrinária 26763.

As particularidades do renting estão no artigo sobre o renting de carros elétricos para empresas.

O limite de 62 500 € é um precipício

O limite não funciona por escalão: um euro acima e todo o IVA da compra deixa de ser dedutível, não apenas a parte que excede. E o custo de aquisição a comparar com o limite inclui o preço, deduzido de descontos, e todos os valores relacionados com a viatura, incluindo despesas legais e opções faturadas à parte.

A AT dá um exemplo no Ofício-Circulado n.º 25088: um plug-in faturado em 47 000 € para a viatura e 10 000 € para o sistema de navegação, em duas faturas, tem um custo de aquisição de 57 000 €. Como ultrapassa os 50 000 €, nenhum IVA é dedutível. A decomposição artificial do preço não é aceite.

Antes de fechar a encomenda, some opções, pintura, pack de inverno, cabo, legalização e transporte, e confirme que o total, sem IVA, fica abaixo do limite.

Viaturas usadas

O limite aplica-se também a um elétrico usado comprado por uma empresa: conta o custo de aquisição para a empresa, não o preço do carro novo. Um modelo que custava mais de 62 500 € novo pode ficar dentro do limite em segunda mão. Atenção, porém: um usado vendido no regime da margem não tem IVA discriminado na fatura, logo não há IVA a deduzir.

Na energia

Desde o Orçamento do Estado para 2020, o artigo 21.º, n.º 2, alínea h) do Código do IVA permite deduzir o IVA da eletricidade usada em viaturas elétricas ou híbridas plug-in, qualquer que seja o custo da viatura, desde que a fatura esteja em nome da empresa. No gasóleo, a dedução está limitada a 50 % (artigo 21.º, n.º 1, alínea b)). Fontes: AT, ficha doutrinária 25928, AT, ficha doutrinária 26947.

O que continua sem IVA dedutível

O Ofício-Circulado n.º 25088 lembra que a exceção cobre a aquisição, a locação e a transformação, não a utilização. O IVA da manutenção, das reparações, dos pneus e da conservação de um elétrico de turismo não é dedutível, mesmo com o carro abaixo dos 62 500 €. No exemplo da AT, uma revisão de 1 230 € com IVA incluído num elétrico de 40 000 € não dá direito a dedução.

IVA sobre a utilização privada: a clarificação de novembro de 2025

É o ponto que mais empresas desconhecem. Segundo o Ofício-Circulado n.º 25088 de 21/11/2025, quando uma viatura elétrica ou plug-in cujo IVA foi deduzido é usada fora da atividade da empresa, essa utilização é uma prestação de serviços tributável em IVA (artigo 4.º, n.º 2, alínea a) do Código do IVA).

Como se calcula, segundo a AT:

1. Apurar, no período, a proporção de quilómetros feitos fora da atividade face ao total de quilómetros.
2. Aplicar essa proporção ao valor normal do serviço (artigo 16.º do CIVA); no exemplo da AT, a renda mensal da viatura.
3. Liquidar IVA à taxa normal de 23 %.
4. Acrescentar a parte proporcional do IVA da eletricidade que tenha sido deduzido.

O exemplo da AT: renda de 800 € sem IVA e 40 % de quilómetros privados no mês dão 800 × 23 % × 40 % = 73,60 € de IVA a liquidar, mais a fração do IVA da eletricidade. Fonte: AT, Ofício-Circulado n.º 25088.

O que isto significa para uma frota

O exemplo da AT é de um profissional que usa a viatura na sua esfera privada. Para uma viatura atribuída a um colaborador com uso pessoal, a aplicação concreta ainda gera dúvidas entre fiscalistas, e o critério dos quilómetros resulta de uma orientação administrativa, não da lei (análise da Deloitte TaxLab). Confirme o tratamento com o seu contabilista certificado.

Três consequências práticas são, no entanto, claras:

• O IVA recuperado na compra não é um ganho definitivo se a viatura tiver muito uso pessoal: parte volta a ser liquidada todos os meses.
• A empresa precisa de um registo de quilómetros fiável, viatura a viatura, que separe o uso profissional do pessoal.
• Mesmo com 30 % a 40 % de uso pessoal, o elétrico continua muito à frente do gasóleo, porque a tributação autónoma de 0 % não é afetada.

Depreciação: aceite até 62 500 €

As viaturas ligeiras de passageiros depreciam à taxa máxima de 25 % ao ano (Decreto Regulamentar n.º 25/2009). Mas a depreciação só é aceite em IRC até um limite do custo de aquisição, fixado pela Portaria n.º 467/2010:

A parte da depreciação acima do limite não é dedutível, e continua sujeita a tributação autónoma. Fonte: OCC, depreciações.

O cálculo da depreciação passo a passo está no artigo sobre a amortização de viaturas da empresa.

ISV e IUC: o elétrico fica de fora

• ISV (imposto sobre veículos): os veículos exclusivamente elétricos estão fora da incidência do imposto (artigo 2.º, n.º 2, alínea a) do Código do ISV, segundo a AT). Os híbridos plug-in pagam ISV, com uma redução quando cumprem as condições de autonomia e emissões.
• IUC (imposto único de circulação): os veículos exclusivamente elétricos estão isentos, sem necessidade de pedido. Os híbridos plug-in pagam.

Fontes: AT, questões frequentes IUC, CGD, impostos na compra de um carro.

Do lado do colaborador: 0,75 %, sem redução para elétricos

Quando existe um acordo escrito de atribuição da viatura com utilização privada, o colaborador é tributado em IRS sobre um rendimento em espécie de 0,75 % do valor de mercado da viatura por cada mês de utilização (artigo 24.º, n.º 5, do CIRS). Do lado da Segurança Social, aplica-se 0,75 % do custo de aquisição por mês, nas condições do Código Contributivo.

Ao contrário de outros países europeus, não há redução para os elétricos: a vantagem portuguesa está do lado da empresa. Fonte: AT, artigo 24.º do CIRS.

Empresários em nome individual e comerciais ligeiros

Trabalhadores independentes com contabilidade organizada

Para quem tem rendimentos da categoria B com contabilidade organizada, a tributação autónoma das viaturas está no artigo 73.º do CIRS, com taxas próprias: 10 % para viaturas com custo inferior a 30 000 € e 20 % acima; 5 % e 10 % para híbridos plug-in com condições; os 100 % elétricos ficam excluídos. As regras de IVA do artigo 21.º, n.º 2, alínea f) aplicam-se da mesma forma a um sujeito passivo em regime normal de IVA, incluindo o IVA sobre a utilização privada descrito acima.

Comerciais ligeiros de mercadorias

Um comercial de mercadorias não é uma "viatura de turismo" na definição do Código do IVA, por isso o IVA da compra e das despesas segue a regra geral e é, em regra, dedutível, seja elétrico ou a gasóleo. A vantagem do elétrico está então na energia, na manutenção e nos apoios: o aviso Mobilidade Verde Mercadorias do Fundo Ambiental de 2025 deu 6 000 € por comercial ligeiro 100 % elétrico, com um máximo de duas unidades por beneficiário. Fonte: Repsol, benefícios para frotas elétricas.

Para as viaturas de passageiros, as empresas não são elegíveis aos apoios do Fundo Ambiental à compra, reservados a particulares e IPSS. O incentivo real das empresas é fiscal.

Caso numérico: elétrico ou gasóleo a 40 000 €, no primeiro ano

Hipóteses: duas viaturas com o mesmo preço de 40 000 € sem IVA, compradas por uma empresa com lucro tributável. Seguro e manutenção: 1 500 € por ano. Energia: 1 900 € de gasóleo ou 600 € de eletricidade (20 000 km por ano). Valores ilustrativos, a adaptar à sua frota.

Só entre o IVA não recuperado e a tributação autónoma, o gasóleo custa mais de 14 000 € do que o elétrico no primeiro ano, antes de contar com a depreciação não aceite, o ISV e o IUC.

A quatro anos

Com as mesmas hipóteses durante os quatro anos de depreciação:

Só IVA e tributação autónoma somam cerca de 29 300 € a favor do elétrico, e os 24 200 € de depreciação não aceite aumentam ainda o IRC do gasóleo. Se o elétrico tiver 30 % de uso privado, o IVA a liquidar sobre esse uso reduz a vantagem em algumas centenas de euros por ano, sem a inverter.

O custo total ao longo da vida da viatura, com valor residual e energia, está no artigo sobre o TCO da frota automóvel.

Checklist do CFO antes de encomendar

1. Custo de aquisição total sem IVA, com opções e despesas, abaixo de 62 500 € (elétrico) ou 50 000 € (plug-in)?
2. Plug-in: autonomia de 50 km e emissões abaixo de 50 g (80 g em Euro 6e-bis) confirmadas no certificado de conformidade?
3. Renting: fatura com a renda de aluguer discriminada dos serviços?
4. Acordo escrito de atribuição com uso pessoal, para o rendimento em espécie e para a política de viaturas?
5. Registo de quilómetros por viatura que separe uso profissional e pessoal, para o IVA da utilização privada?
6. Energia: onde vão carregar os condutores, em nome de quem fica a fatura e como vai ser reembolsado o carregamento em casa?

O item esquecido: o carregamento em casa

As empresas fazem bem as contas da compra, da tributação autónoma e da depreciação. Quase todas esquecem a eletricidade carregada em casa do colaborador, à noite, todas as semanas.

Aí, três regras aplicam-se ao mesmo tempo:

• IVA perdido: a fatura está em nome do colaborador, por isso o IVA não é dedutível (fichas doutrinárias 25928 e 26763). São cerca de 18,7 % do valor reembolsado.
• IRC: o gasto é aceite se for documentado e debitado pelo colaborador à empresa com um critério de repartição razoável (ficha doutrinária 25762).
• Sem valor fixo legal: um montante mensal igual para todos não demonstra nada, e arrisca ser tratado como rendimento do colaborador.

A eletricidade carregada em casa é um encargo com a viatura: para um elétrico até 62 500 €, fica a 0 % de tributação autónoma se for documentada. A única forma de recuperar o IVA é um ponto de entrega separado em nome da empresa, que exige obra e um contrato por colaborador. Para a maioria das frotas, a solução realista é reembolsar o custo real com um documento sólido.

A Voltaback mede os kWh carregados em casa por cada viatura, a partir dos dados do fabricante e sem hardware, aplica o preço real do contrato de cada colaborador e gera o extrato mensal que este debita à empresa. A Voltaback baseia-se no contador certificado MID da habitação, não num contador de cabo autónomo, e a empresa nunca recebe a geolocalização dos condutores.

As regras completas estão no guia sobre o reembolso do carregamento em casa. Veja como funciona o reembolso do carregamento em casa ou estime o custo da sua frota no simulador de custo de carregamento.

Fechar a conta até ao último kWh

Os benefícios fiscais dos elétricos são reais e grandes, e estão quase todos do lado da compra. O último item, a energia carregada em casa, depende de um bom método de reembolso.

A Voltaback trata desse item para mais de 200 empresas, ao custo real e sem hardware. Empresas como Sodexo, Veolia, Renault e Sanofi usam a Voltaback. Fale com a nossa equipa para ver o cálculo aplicado à sua frota.